企業所得稅應納稅所得額怎麼計算?企業所得稅是對我國企業和其他取得收入的組織生産經營所得和其他所得征收的一種稅企業分為居民企業和非居民企業居民企業是指依法在中國境内成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境内的企業非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境内，但在中國境内設立機構、場所的，或者在中國境内未設立機構、場所，但有來源于中國境内所得的企業，今天小編就來聊一聊關于企業所得稅應納稅所得額怎麼計算?接下來我們就一起去研究一下吧!

企業所得稅應納稅所得額怎麼計算

企業所得稅是對我國企業和其他取得收入的組織生産經營所得和其他所得征收的一種稅。企業分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境内成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境内的企業。非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境内，但在中國境内設立機構、場所的，或者在中國境内未設立機構、場所，但有來源于中國境内所得的企業。

居民企業應就來源于中國境内、境外的所得作為征稅對象。

非居民企業在中國境内設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境内的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

1.基本稅率為25%

适用于居民企業和在中國境内設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

2.優惠稅率

對符合條件的小型微利企業，其所得減按20%的稅率征收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

企業所得稅應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據。應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損之後的餘額，應納稅所得額有兩種計算方法。

直接計算法下的計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額

間接計算法下的計算公式為：

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

1.收入總額

企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓财産收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

2.不征稅收入

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如财政撥款、依法收取并納入财政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

3.免稅收入

免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

1.納稅地點

除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業般以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以企業實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業在中國境内設立的不具有法人資格的分支或營業機構，由該居民企業彙總計算并繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境内設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境内的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。

非居民企業在中國境内未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

2.納稅期限

企業所得稅實行按年(自公曆1月1日起到12月31日止)計算，分月或分季預繳，年終彙算清繳(年終後5個月内進行)、多退少補的征納方法。

納稅人在一個年度中間開業，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度(自實際終止日起60日内，進行企業所得稅彙算清繳)。

3.納稅申報

按月或技季預繳的，應當自月份或季座終了之日起15日内，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。