【例題·單選題】2022年5月長沙市一家一般納稅人百貨公司轉讓6年前自建一棟寫字樓，合同注明不含增值稅轉讓收入9000萬元，當年購入土地支付地價款2000萬元，該寫字樓的原值為5000萬元，已提折舊1500萬元，已知該寫字樓重置成本6000萬元，成新度為70%。增值稅選擇簡易計稅辦法，不考慮地方教育附加。該公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅( )萬元。
A.573.50 B.550.00 C.676.8 D.825.15
【答案】：D
【解析】：納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款、按國家統一規定繳納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金（城建稅、教育附加、印花稅）作為扣除項目金額計征士地增值稅。
該公司轉讓辦公樓可扣除項目金額=購入地價款 評估價格（重置成本*成新度折扣率） 轉讓不含稅收入*增值稅稅率5%*（城建稅稅率7% 教育附加稅稅率3%） 轉讓不含稅收入*印花稅稅率0.5‰=2000 6000×70% 9000×5%×(7% 3%) 9000x0.5‰=6249.50(萬元)；
增值額=轉讓不含稅收入-轉讓扣除項目金額=9000-6249.5=2750.50(萬元)；
增值率=增值額/轉讓可扣除項目金額*100%=2750.5/6249.5×100%=44.01%，小于轉讓可扣除項目金額6249.50*50%，适用稅率為30%；
應納土地增值稅=增值額*适用稅率=2750.50×30%=825.15(萬元)。
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