企業所得稅的計稅依據

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

或者：應納稅所得額=稅前會計利潤 納稅調整增加額-納稅調整減少額

（一）不征稅收入

不征稅收入包括：财政撥款、依法收取并納入财政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

3.在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所“有實際聯系”的股息、紅利等權益性投資收益

（三）稅前扣除項目

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.成本：是指企業銷售商品（産品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資産、無形資産（包括技術轉讓）的成本。

4.損失

（1）損失的範圍——指企業在生産經營活動中發生的固定資産和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓财産損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）按損失淨額扣除——企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照國務院财政、稅務主管部門的規定扣除。

（3）企業已經作為損失處理的資産，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

5.其他支出：是指除成本、費用、稅金、損失外，企業經營活動中發生的有關的、合理的支出，以及符合國務院财政、稅務主管部門規定的其他支出。

【相關知識】

（四）禁止扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款。

3.稅收滞納金。（★★★）

4.罰金、罰款和被沒收财物的損失。（★★★）

5.國家規定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。（★★★）

6.企業發生的與生産經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出。（★★★）

7.未經核定的準備金支出。（壞賬準備、存貨跌價準備、固定資産減值準備、投資性地産減值準備）（★★★）

8.與取得收入無關的其他支出。

（五）以前年度虧損

企業某一納稅年度發生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

（六）其他相關知識

1.折舊：會計折舊、稅法折舊（超标準的，調整應納稅所得額）

2.投資性房地産：稅法必須攤銷（會計：成本模式、公允價值模式）

3.交易性金融資産：稅法不承認公允價值變動（調整應納稅所得額）

4.其他債權投資、其他權益工具投資：稅法不承認公允價值變動（無需調整應納稅所得額）

5.無形資産

（1）稅法必須攤銷：不得低于10年（特殊情況除外）（會計：使用壽命有限、使用壽命不确定）

（2）加計扣除（财稅[2015]119号、财稅[2018]64号、國家稅務總局公告2015年第97号）

企業開展研發活動中實際發生的研發費用：

①未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；

②形成無形資産的，按照無形資産成本的150%在稅前攤銷。

注：2018年1月1日至2020年12月31日：75%、175%

6.預計負債