我國應納消費稅稅額的計算方法? 【重點】生産銷售環節應納消費稅的計算（★★★），下面我們就來聊聊關于我國應納消費稅稅額的計算方法?接下來我們就一起去了解一下吧!

我國應納消費稅稅額的計算方法

【重點】生産銷售環節應納消費稅的計算（★★★）

（一）直接對外銷售應納消費稅的計算

【例題 計算問答題】某啤酒廠 2016 年 4 月銷售甲類啤酒 1 000 噸，取得不含增值稅銷售額 295 萬 元，增值稅稅款 50．15 萬元，另收取包裝物押金 23．4 萬元。計算 4 月該啤酒廠應納消費稅稅額。

【答案】應納稅額=1 000×250=250 000（元）【例題 計算問答題】某白酒生産企業為增值稅一般納稅人，2016 年 4 月銷售白酒 50 噸，取得不 含增值稅的銷售額 200 萬元。計算白酒企業 4 月應繳納的消費稅稅額。（已知：白酒适用比例稅率 20%， 定額稅率每 500 克 0．5 元）【答案】應納稅額=50×2 000×0．5÷10 000 200×20%=45（萬元）【例題 13-單選題】2015 年 6 月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生産糧食白酒 100 噸全部用于銷售， 當月取得不含稅銷售額 480 萬元，同時收取品牌使用費 15 萬元，當期收取包裝物押金 5 萬元，到期沒收 糧食白酒包裝物押金 3 萬元。該廠當月應納消費稅（ ）萬元。（已知：白酒适用比例稅率 20%，定額 稅率每 500 克 0．5 元）A．106 B．106．85 C．109．08 D．109．42【答案】D【解析】該廠當月應納消費稅=［480 （15 5）/（1 17%）］×20% 100×2 000×0．5÷10 000=109．42（萬元）。（二）自産自用應納消費稅的計算

項目

委托方

受托方

委托加工條件

提供原料和主要材料

收取加工費和代墊部分輔料

增值稅

增值稅的負稅人

增值稅的納稅人

消費稅

委托方是消費稅的納稅人

除個人（含個體工商戶）外， 代收代繳消費稅

一般情況下：交貨時受托方代收代繳消費稅稅款 但如果受托方是個人（含個體工商戶），由委托方收回加工應稅消費品後繳納消費稅。 如果受托方沒有代收代繳消費稅，委托方應補繳稅款，同時稅務機關應按征管法的規 定，對受托方處以應代收代繳稅款 50%以上，3 倍以下的罰款。

【注意】對委托方補征稅款的計稅依據：

（1）收回直接銷售的，按銷售額計稅；

（2）收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。

代收代繳後消費 稅的相關處理

①以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不 再繳納消費稅；

②以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出 售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除 受托方已代收代繳的消費稅；

③連續加工應稅消費品後銷售的，在出廠環節繳納消 費稅，同時可按生産領用數量抵扣已納消費稅（隻限 于規定 9 種情形）

-