計提月城建稅及教育費附加分錄-tft每日頭條

“稅金及附加”這個會計科目，核算的内容還是很多的。當然，不是所有的稅費，都會通過“稅金及附加”科目進行結轉。

不過，城建稅和教育費附加都是需要通過這個科目進行核算的。

計提月城建稅及教育費附加分錄（繳納城建稅和教育費附加的會計分錄雖然簡單）1

繳納城建稅和教育費附加的會計分錄

1、計提時：

借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交城建稅”、“應交稅費-應交教育費附加”。

2、企業實際繳納時：

借記“應交稅費-應交城建稅（注意不能錯字）”、“應交稅費-應交教育費附加（注意不是地方教育附加）“，貸記”銀行存款“。

計提月城建稅及教育費附加分錄（繳納城建稅和教育費附加的會計分錄雖然簡單）2

例如：

虎說财稅公司，在2021年11月需要計提的城建稅和教育費附加分别是6000和8000。虎說财稅公司的會計分錄如下：

1、計提稅費時：

借：稅金及附加 14000（6000 8000=14000）

貸：應交稅費-應交城建稅 6000

貸：應交稅費-應交教育費附加8000

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2、企業實際繳納稅費時：

借：應交稅費-應交城建稅 6000（沒有按照比例來，主要為了舉例）

借：應交稅費-應交教育費附加 8000（不是地方教育費附加）

貸：銀行存款 14000

最後需要注意的是，“稅金及附加”在月底結轉之後無餘額。“稅金及附加”屬于企業的費用，可以在稅前扣除。這也是增值稅不通過這個科目核算的主要原因。

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城建稅的計稅依據和稅率

對于城建稅來說，它的計稅依據就是企業當期實際繳納的增值稅和消費稅。需要注意不是應該繳納的，而是實際已經繳納的。同時也不包括加收的滞納金和罰款。

在這樣的情況下，企業如果有免征增值稅和消費稅的優惠，城建稅自然也就跟着也免了。

在稅率方面，城建稅和城市的發展情況有直接的關系。在市區城建稅的稅率是7%，而在縣或鎮上的城建稅的稅率就降低為了5%，最後到了非以上的區域更是降為了1%。

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教育費附加的計稅依據和稅率

對于教育費附加來說，它的計稅依據也是企業或個人實際繳納的增值稅和消費稅。而在稅率方面，教育費附加的稅率隻有一種即3%。

當然，提到教育費附加我們同時也不能忘了地方教育費附加。地方教育費附加和教育費附加的計稅依據是一樣的，都是企業或個人實際繳納的增值稅和消費稅。

但是地方教育費附加的稅率要比教育費附加的稅率低一個百分點，即2%。當然，原則上地方教育費附加和教育費附加不會有單獨的稅收優惠，畢竟增值稅和消費稅不需要繳納時，附加費就不需要繳納的了。

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需要注意的是，納稅人因為減免增值稅，在退還增值稅和消費稅時，也需要一同把教育費附加以及地方教育費附加退回。但是，在出口退稅環節，企業發生增值稅和消費稅退稅時，不需要退回附加費。

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