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個稅的綜合所得年度彙算的申報
個稅的綜合所得年度彙算的申報
更新时间:2025-04-03 11:31:57

個稅彙繳清算時,不僅需要申報國内的所得。存在境外收入時,同樣需要進行納稅申報。

不過,當居民納稅人既有國内收入,也有國外收入時,個稅的計算方式還是有所區别的。

下面,虎虎就用實際的例子,講解一下居民個人取得了境外所得計算個稅的方法。

個稅的綜合所得年度彙算的申報(居民個人取得了境外所得)1

個稅案例:

虎虎是中國居民,2021年同時在國内和境外獲得了收入。另外,可扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除5.1萬元、專項附加扣除2.4萬元、無其他扣除。

具體的收入如下:

1、國内收入

國内的年薪是60萬,已經預扣預繳了8.7萬的個稅。

2、國外收入

虎虎在境外2個國家任職。其中在甲國的工資收入是24萬,繳納的稅款是5萬;在乙國獲得的利息收入是4萬,繳納的個稅是0.5萬。

個稅的綜合所得年度彙算的申報(居民個人取得了境外所得)2

計算過程

1、虎虎2021年取得綜合所得應納稅額

這裡需要注意,國外的工資所得,也需要合并入綜合所得計算個稅。

應納稅所得額=境内工資總額 來源于境外的工資總額-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=600000 240000-60000-51000-24000=705000(元)。

應納個稅=705000*35%-85920=160830(元)。

2、綜合所得以外的應納稅所得額

虎虎除了工資收入,還在國外獲得了利息收入。利息、股息、紅利所得的個稅稅率是20%。

應納稅額=40000*20%=8000(元)。

3、境外所得抵免限額

根據《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(财政部稅務總局公告2020年第3号)第三條的規定可知,居民個人境外所得抵免限額計算方法如下:

(1)甲國

綜合所得的抵免限額=綜合所得的應納稅額×來源于國外的綜合所得收入額÷境内和境外綜合所得收入額=160830*240000/(600000 240000)=45951.43(元)。

(2)乙國

分類所得的抵免限額=其他分類所得×20%=40000*20%=8000(元)。

4、根據實際情況确定年度抵免額

(1)虎虎在甲國繳納了5萬元的個稅,由于50000>45951.43,所以可以隻能抵免45951.43元。

尚未抵扣的金額=50000-45951.43=4048.57(元)。

這4048.57元,可以向以後年度結轉5年。虎虎在以後的5年内,獲得收入時可以繼續抵免。

(2)虎虎在乙國實際繳納的個稅是0.5萬元,小于0.8萬元,所以可以全額抵扣。

5、計算應補(退)稅額

虎虎應在次年的3月1日至6月30日内申報納稅。實際辦理個稅彙繳清算時,把境外所得直接抵免即可。

虎虎當年應補(退)稅額=應納稅額-境内和境外所得已在境内預繳稅款-境外所得已納所得稅抵免額=160830 8000-87000-45951.43-5000=30878.57(元)

所以,虎虎在個稅彙繳清算時,還需要補交30878.57元的個稅。

個稅的綜合所得年度彙算的申報(居民個人取得了境外所得)3

小結:

從實際計算的結果來看,甲國的稅負要比國内重,而乙國在利息方面的稅負要比國内低。當然,不管什麼情況,虎虎都需要按照國内的稅收體系計算個稅。

隻不過,對于國外實際繳納的稅額,我們需要按照國内的計算方法,計算出來一個限額。這樣,對于個人而言不必重複征稅,對于國家而言,也可以持續穩定的稅負體系。

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