個稅彙繳清算時，不僅需要申報國内的所得。存在境外收入時，同樣需要進行納稅申報。

不過，當居民納稅人既有國内收入，也有國外收入時，個稅的計算方式還是有所區别的。

下面，虎虎就用實際的例子，講解一下居民個人取得了境外所得計算個稅的方法。

虎虎是中國居民，2021年同時在國内和境外獲得了收入。另外，可扣除的基本減除費用6萬元、專項扣除5.1萬元、專項附加扣除2.4萬元、無其他扣除。

具體的收入如下：

1、國内收入

國内的年薪是60萬，已經預扣預繳了8.7萬的個稅。

2、國外收入

虎虎在境外2個國家任職。其中在甲國的工資收入是24萬，繳納的稅款是5萬；在乙國獲得的利息收入是4萬，繳納的個稅是0.5萬。

1、虎虎2021年取得綜合所得應納稅額

這裡需要注意，國外的工資所得，也需要合并入綜合所得計算個稅。

應納稅所得額=境内工資總額 來源于境外的工資總額-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=600000 240000-60000-51000-24000=705000（元）。

應納個稅=705000*35%-85920=160830（元）。

2、綜合所得以外的應納稅所得額

虎虎除了工資收入，還在國外獲得了利息收入。利息、股息、紅利所得的個稅稅率是20%。

應納稅額=40000*20%=8000（元）。

3、境外所得抵免限額

根據《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》（财政部稅務總局公告2020年第3号）第三條的規定可知，居民個人境外所得抵免限額計算方法如下：

（1）甲國

綜合所得的抵免限額＝綜合所得的應納稅額×來源于國外的綜合所得收入額÷境内和境外綜合所得收入額=160830*240000/（600000 240000）=45951.43（元）。

（2）乙國

分類所得的抵免限額＝其他分類所得×20%=40000*20%=8000（元）。

4、根據實際情況确定年度抵免額

（1）虎虎在甲國繳納了5萬元的個稅，由于50000＞45951.43，所以可以隻能抵免45951.43元。

尚未抵扣的金額=50000-45951.43=4048.57（元）。

這4048.57元，可以向以後年度結轉5年。虎虎在以後的5年内，獲得收入時可以繼續抵免。

（2）虎虎在乙國實際繳納的個稅是0.5萬元，小于0.8萬元，所以可以全額抵扣。

5、計算應補（退）稅額

虎虎應在次年的3月1日至6月30日内申報納稅。實際辦理個稅彙繳清算時，把境外所得直接抵免即可。

虎虎當年應補（退）稅額=應納稅額-境内和境外所得已在境内預繳稅款-境外所得已納所得稅抵免額=160830 8000-87000-45951.43-5000=30878.57（元）

所以，虎虎在個稅彙繳清算時，還需要補交30878.57元的個稅。

從實際計算的結果來看，甲國的稅負要比國内重，而乙國在利息方面的稅負要比國内低。當然，不管什麼情況，虎虎都需要按照國内的稅收體系計算個稅。

隻不過，對于國外實際繳納的稅額，我們需要按照國内的計算方法，計算出來一個限額。這樣，對于個人而言不必重複征稅，對于國家而言，也可以持續穩定的稅負體系。