稅收滞納金是稅收收入嗎-tft每日頭條

問題一

企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，計入“以前年度損益調整”還是“營業外支出”？

答複：

因補繳稅款應支付的罰金和滞納金，應計入當期損益，賬務處理是：

借：營業外支出 1000元

貸：銀行存款 1000元

稅收滞納金是稅收收入嗎（稅收滞納金的五個涉稅問題）1

問題二

企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，能否在企業所得稅前扣除？

答複：

稅收滞納金不得稅前扣除，彙繳應做納稅調增。

參考：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63号)第十條規定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滞納金；

（四）罰金、罰款和被沒收财物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。”

問題三

企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，能否超過本金？

答複：

對于納稅人未按照規定期限繳納稅款産生的滞納金沒有上限規定，故存在超過本金的情形。

稅收滞納金的加收，按照征管法執行，不适用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滞納金加收數據超過本金，按征管法的規定進行加收。

問題四

企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，如何計算滞納金？

答複：

應納滞納金=滞納稅款×滞納天數×0.5‰

參考：

《稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滞納稅款之日起，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。

問題五

企業補交之前年度的稅款産生的稅收滞納金，欠稅與滞納金必須同時繳納嗎？

答複：

2020年3月1日起欠稅及滞納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。對于納稅人在資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅加收滞納金的基數。

參考：

《關于稅收征管若幹事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第48号）第一條規定：對于欠稅滞納金的加收問題。對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滞納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。