1.最基本的原則：如實記錄

如實記錄企業的經營情況，是最基本也是最重要的。如果企業連财務數據都不能保證真實，那麼建立在虛假數據之上的财務分析和預算管理都是沒有意義的。

所謂的如實記錄，就是遵循會計核算的謹慎性、重要性、及時性、可靠性、可比性、相關性等等，不能高估收入也不能低估成本，從财務數據未被隐藏或是扭曲，這樣的數據才能反映企業的真實情況。

并不是報表做的好看、有利潤，企業就是真實盈利的。

2.避免兩套賬

出于逃稅、申請貸款和融資等各種目的，中小企業非常容易出現兩套賬的問題，即對外給稅務和銀行申報的是一套賬，對内給管理層又申報另一套賬，兩套賬的數據差别很大。這種情況下，企業在稅務、管理和内控方面都存在重大風險。

基于統一的财務數據，企業可以出具兩類财務報表，也就是會計報表和管理報表，兩者收入、成本費用、利潤的總額基本一緻，差别在于管理報表是在管理架構的基礎上對财務數據進行重分類，用來區分各産品、業務線、項目、責任中心的業績。

後一種情況形成的兩套賬，目的是為了更好的進行分析和管理；前一種情況的兩套賬，還是需要和管理層闡明風險，加以改善。

3.合理設置會計科目

會計科目設置合理，意味着會計科目不能設置過細也不能設置過粗略。

會計科目設置過細，一些不重要的科目也增加三級或是四級科目進行核算，會認為給核算增加難度。

會計科目設置過粗略，會導緻收入、成本費用無法劃分清晰，為财務分析和預算管理設置障礙。

應該根據企業實際情況和預算、分析架構設置會計科目，将近似的費用進行歸集，将重要的科目進行細分，在方便财務分析的同時盡量避免增加會計核算的難度。

4.核算規則前後一緻

會計核算原則前後一緻，之前怎樣确認收入，後續确認的原則一般情況下不能變更，成本費用計入哪個會計科目，後續發生的相同或是相似的成本費用同樣也要計入這個科目。

核算原則一緻保證前後數據口徑統一，數據符合一貫性原則并且可比，這樣在進行财務分析的趨勢分析和對比中，不會存在規則不一緻導緻的異常差異情況。

但如果出現會計政策的變更或是前期使用的規則有誤，那麼在使用新規則的同時，前期的數據也需要進行調整。

5.核算入賬及時性

收入、成本、費用的及時入賬，可以最大限度的保證财務數據可以如實反映企業經營情況，避免财務數據的扭曲。

影響及時性的原因有兩方面，一方面是相關單據、合同沒有及時傳遞到财務部，另一方面是财務收到相關單據、合同後沒有及時入賬。如果是傳遞上的延誤，需要調整相關的流程來提升效率，同時也要和各部門明确單據、合同提交的時間點；如果是财務内部的原因，就需要财務負責人加強部門内部的管理。

6.合理利用費用預提

在每年12月底涉及跨年的時候，經常會有費用報銷提交不及時、相關流程沒走完導緻相關單據沒有及時傳遞的情況，這樣就會導緻一部分費用在月底之前沒辦法入賬。如果這部分費用在次年入賬，會導緻當年的财務數據不準确，同時也會占用次年預算。

這時可以考慮費用預提，收集相關流程及報銷單據（原件來不及郵寄可以使用掃描件或是照片），歸集作為預提費用入賬，第二年流程審批完畢收到報銷單據後再将預提沖銷，按照審批後的單據重新入賬。這樣的好處可以最小程度的避免跨年費用對于預算管理的影響，同時也可以最大限度保持當年數據的準确。

7.收入确認原則準确合理

收入的确認原則，首先應該明确的是，要依據權責發生制，和是否開票無關。收入應該是企業有明确證據證明提供了相關的産品或是服務，産品所有權已經轉移或是服務已經履行完畢，在這種情況下，可以約定的價格确認收入。

其次要明确收入的義務是在某一時點完成還是在一段期間内完成，義務在時點完成，那麼這個時點就滿足了收入确認的條件，在一段期間完成，那麼就需要在期間内按照完工率等原則分别确認收入。

最後還要注意，如果一份合同中約定給客戶提供不同的服務，那麼就需要區分每一項服務對應的合同金額，因為服務涉及的義務履行時間可能不同，導緻收入确認的原則也不同。

8.利用合同台賬進行收入檢查

合同台賬是用來記錄企業所有收入和支出合同的，合同台賬及時登記和更新，這樣我們就可以利用合同台賬來檢查收入确認是否有遺漏。

台賬上登記的所有收入合同，依據合同生效的時間、相關條款的約定以及合同金額，綜合判斷是否需要在本月确認收入、确認多少收入，再将這些數據與入賬記錄進行對比，查看是否存在遺漏的情況。

9.收入成本的配比原則

在設置收入會計科目的時候，就要依據企業業務實際情況，設置收入對應的相關成本會計科目，将收入與成本進行關聯。這樣在收入确認的同時，不會遺漏相關的成本确認，保證當月整體的收入成本配比，确保财務數據的準确性、合理性。

10.利用收入成本率檢查成本數據

隻有将收入成本相關聯，這樣才能明确劃分出每一類收入所對應的成本，計算成本率。

在業務沒有太大變動和特殊事件發生的情況下，成本率不會發生異常的波動，基本是趨于平穩的狀态，熟悉每類收入的成本率，可以很快的檢查當月成本記錄是否存在問題，是否有遺漏的情況。

11.會計核算精細化：利用輔助核算

财務分析和預算管理對會計核算的反向要求，就是需要會計核算精細化，并不隻是籠統的将企業所有經營數據記錄，而是要求一定的精細度來保證提供各維度的數據統計。

例如收入、成本需要明細到每條業務線、每種産品、每個項目；應收應付等往來需要明确到客戶或供應商；庫存商品區分不同的産品或是項目；費用對應不同的部門和項目；研發支出按照項目進行劃分等等。

會計核算的精細化一方面對企業的管理提出要求，組織架構的清晰、分工明确、有項目管理機制，這些是會計核算精細化的一個基礎；另一方面對财務人員的專業能力也提出了要求，因為增加了輔助核算，所以要求财務人員更加細緻和嚴謹，對業務有更深的了解，這樣才能保證數據入賬準确。

12.财務記賬有依據

在記賬的時候，憑證并不是憑空生成的，而是需要依據相關的原始單據進行記錄。

原始單據的存在是為了證明業務的真實性，收入的存在需要雙方蓋章确認的合同、相應的結算單以及銀行回單和發票，費用的真實性需要提供發票以及其他輔助性證據。原始單據需要有關聯性，也要确保真實性，形成完整的鍊條來證明業務的存在。

中小企業經常發生的一種情況就是業務是真實的，可以提供除了發票以外的所有證據來證明，但是因為種種原因，缺少發票，業務人員就找了其他發票進行替換。這種替票的行為在中小企業中特别常見，替票理論上是不符合會計相關原則的，但是又無法完全避免，這種情況下我認為要依據重要性進行判斷。小額的替票，可以允許；大額的替票，需要分析對方不能提供發票的原因，尋找其他的解決方法。

13.折舊和攤銷的合理

固定資産按月需要計提折舊，無形資産和長期待攤費用均需要按月攤銷，這類都屬于一次性的支出在合理的期限内分攤确認成本費用，緩解了支出當月的成本壓力，同時也讓财務數據更趨于合理。

但需要注意幾個關鍵點：固定資産的範圍、無形資産的攤銷期限、長期待攤費用的界定和攤銷期限。

什麼情況下可以确認為固定資産，企業需要有一個明确的标準，避免核算人員交替産生标準的變化，例如一些金額不高的設備，前一任會計認為是固定資産，現任會計就直接計入了費用。

無形資産的攤銷期限需要有依據，外購的無形資産按照合同期限與能夠提供經濟利益的期限孰低确定，自研的無形資産，按照相應的産品生命周期進行确定，避免過于樂觀的估計，人為的拉長無形資産的攤銷期限，從而降低每年的攤銷金額，虛增利潤。

長期待攤費用同樣也存在界定的明确性與攤銷期限的一緻性，辦公場地的裝修費作為長期待攤費用，在租賃期限内進行攤銷，那麼中途發生的大修理費用和二次裝修費用是否也要計入長期待攤費用？需要制定明确的核算規則來進行指導。

14.合理計提減值

年度終了的時候，需要依據資産目前的情況進行相應的減值測試，計提減值，這是遵循謹慎性的原則。

例如壞賬準備、存貨跌價準備、商譽減值，如果目前的情況可以證明應收賬款無法收回、存貨可變現淨值下降、收購的公司盈利能力下降，那麼就需要計提相應的減值。

合理計提減值，減值需要有明确證據是一方面，這樣保證的是減值金額的合理，另一方面是需要避免漏提減值的情況。有些企業，明明庫存積壓，隻能減價處理，但是尋找各種理由來不提存貨跌價準備，目的是為了增加利潤，這種漏提減值的情況在上市公司比較常見。

上市公司還有一種情況比較常見，就是在年度内集中大量計提減值，這樣雖然當年的利潤低，但是次年哪怕利潤沒有變化，同比也會顯示出大額增長，造成企業經營情況良好的假象。

15.财務報表與稅務報表保持一緻

如果企業不存在兩套賬的情況，财務報表和稅務報表的數據應該是一緻的。如果不一緻，就存在報稅錯誤或是記賬錯誤，需要進行調整。

會計科目中應交稅費銷項稅額、進項稅額、未交增值稅等科目的餘額，應該和納稅申報表中相應的數據一緻，需要每月進行核對，如果有差異，需要尋找差異原因并及時進行調整。

16.關聯交易的核對

當企業不隻一家法人實體的時候，各子公司之間可能就存在關聯交易。

關聯交易要同步入賬，例如A公司借給B公司200萬，在借款的月份，A公司的其他應收款增加200萬，B公司的其他應付款也增加200萬，這種同步入賬才能在合并報表的時候進行抵消，隻有一方入賬會導緻合并報表不準确。

17.現金和銀行存款按時對賬

現金和銀行存款餘額，會計賬面餘額要與銀行賬戶餘額和現金餘額實時進行對賬，保證兩者的一緻，如果無法做到實時對賬，那麼在當月做賬完畢後至少應該進行核對，進行現金盤點，制作銀行餘額調節表，保證兩者的一緻。

這個工作屬于财務最基礎的工作，但實際上最基礎的工作通常會被遺忘。

18.實物的定期盤點

固定資産、存貨、低值易耗品，這些都需要定期進行盤點，确認是否存在損耗，檢查賬上金額是否準确，如果發生損耗，需要查找原因，進行相應的處理。

同時在固定資産、存貨、低值易耗品的管理人員發生變更時，也要進行盤點，形成相關的表單進行簽字确認，這樣可以避免交替過程中管理漏洞所産生的的損失。

19.制定标準化流程和規則

标準化的流程是每個月會計記賬和結賬的流程，單據怎樣在财務部内部進行流動，相關記賬和結賬的時間點，這些需要明确告知部門内部的人員，方便大家安排工作。

标準化的規則，最重要的是會計核算規則。依據企業實際情況和會計準則，将所有業務的核算編制成明文的标準，在财務部内部進行培訓。所有人員均按照統一的規則進行核算，可以保證财務規則的一緻性，同時在出現人員交替的時候，減少了交接的時間，新人可以按照核算規則盡快的适應工作。

另一方面是每月按照标準化的清單進行結賬前的自查。将所有會計核算中需要關注的情況和需要注意的事項羅列成标準清單，各公司會計按照清單檢查記賬情況是否有錯漏，這種自查的習慣養成，可以加強會計人員的責任感，同時也減輕了複核人員的負擔。

20.提成核算人員的專業能力

财務工作的一個特點就是相關的政策和準則在不斷的更新，這種情況下就迫使财務人員要不斷的學習新的知識，适應新的變化，來确保财務工作的質量。

會計核算的要求提高，就要求相應的會計核算人員具有一定的專業水平，否則無法處理更加複雜的業務核算，也沒有辦法保證财務數據能夠真實的反映業務情況，這樣的财務人員沒有辦法滿足企業的需求，最終會被替換。

所以需要更加主動的進行知識的擴充和專業能力的提升，可以應對更加複雜的業務問題，提高财務的核心競争力。

結束後的碎碎念：有人認為會計核算就是記賬，是個很簡單的事情。但實際上，随着企業的發展，業務更加複雜，會計核算并不簡單。會計核算是其他财務工作的基礎，核算的質量會直接影響其他财務工作的質量。相比每月機械的記賬出報表，在記賬過程中進行更深的思考，尋找記賬中不合理的地方并加以改善，這種思考問題和解決問題的能力，才是财務提升的關鍵。