本級費用管理辦法?01價外費用在稅法中是一個增值稅概念,同所得稅無關換言之,隻有判斷為價外費用才繳納增值稅,但無論是否是價外費用,隻要是收入就需要繳納企業所得稅,下面我們就來聊聊關于本級費用管理辦法?接下來我們就一起去了解一下吧!
本級費用管理辦法
01
價外費用在稅法中是一個增值稅概念,同所得稅無關。換言之,隻有判斷為價外費用才繳納增值稅,但無論是否是價外費用,隻要是收入就需要繳納企業所得稅。
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站在增值稅角度,價外費用是納稅主體在價外收取的各種性質的收費,增值稅暫行條例實施細則中曾經做過一些列舉:手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滞納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費等,但并不限于列舉内容。
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價外費用判斷标準有兩個關鍵點:
(1)合同正常履行,交易正常發生,主價款存在;
(2)是價外費用支付方向同主價款一緻,從購貨方向銷貨方支付或從勞務接收方向勞務提供方支付。
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實務中常常出現履行了一部分的合同被終止或解除,如租賃合同三年隻履行一年的情況,可能向對方收取違約金,由于存在一年的主價款,雖然合同最終解除,也應被理解為價外費用繳納增值稅。
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價外費用應跟随主價款的稅率或征收率繳納增值稅,如果收取方為一般納稅人,也可向支付方開具增值稅專用發票,支付方正常抵扣進項。
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價外費用應根據其性質進行會計處理,可能計入主營業務收入、其他業務收入或營業外收入;那麼對應的支付方也可能計入主營業務成本、其他業務成本或營業外支出。
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價外費用有兩個重要的例外原則需要特别注意:
(1)是代為收取并符合增值稅規定的政府性基金或者行政事業性收費。(省級以上批準設立的)
(2)是以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
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例外原則的最重要判斷是代收費用,隻要屬于代收,且企業代為轉交票據(政府行政事業性收費收據或委托方開具發票),就不屬于價外費用,無需繳納增值稅。會計處理計入往來沖銷即可。
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同價外費用關系最密切的收入是違約金收入,有些違約金屬于價外費用,有些違約金不屬于價外費用,那麼處理就很簡單,屬于價外費用的違約金必須繳納增值稅并開具發票,不屬于價外費用的違約金不需要交納增值稅,提供收據即可。
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