貨物采購時可以收質保金嗎-tft每日頭條

采購商品一年後才支付質保金并取得發票該如何進行财稅處理？

咱們公司采購商品，商品收到，對方已開出合同總金額的90%發票，另外10%作為質保金在一年後支付并開具發票，在賬務處理時商品的入賬價值是：1、按照合同金額入賬嗎？另外的10%做暫估嗎？2、按照收到的發票入賬，但是有一個問題是産品已賣出，在質保期滿後收到發票再計入成本嗎？

解答：

（一）購進商品的會計處理

企業外購商品，在已經收到商品時，按照《企業會計準則第1号——存貨》規定，應該确認為存貨，跟是否開具發票或開具多少比例的發票無關。

企業外購商品收到90%金額的發票并支付該部分貨款的，剩下金額作為一項負債。

1.一般納稅人的會計處理

（1）購進時，支付90%貨款并取得增值稅專用發票：

借：庫存商品（按照合同約定價款的100% 稅費等，不含稅金額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（90%貨款相關費用的進項稅額）

貸：銀行存款等（90%貨款稅費等）

應付賬款-xx供應商（10%貨款，不含稅金額）

（2）1年後支付10%的質保金并取得增值稅專用發票：

借：應付賬款-xx供應商（10%貨款，不含稅金額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（10%貨款的進項稅額）

貸：銀行存款

2.小規模納稅人的會計處理

借：庫存商品（按照合同約定價款的100%，含稅金額）

貸：銀行存款等（90%貨款稅費等）

應付賬款-xx供應商（含稅金額）

3.後續商品銷售成本結轉的會計處理

借：主營業務成本

貸：庫存商品

說明：會計核算的商品銷售成本結轉跟是否收到發票無關系。

二、稅務處理

企業外購商品分期支付貨款的，增值稅進項稅額的抵扣，按照實際收到的專票進行抵扣。

在企業所得稅季度預繳申報時，可以按照會計核算金額進行稅前扣除。

在企業所得稅彙算清繳時，需要區分：

（1）在次年5月31日前，收到剩餘10%的發票，商品銷售成本可以全額稅前扣除，無稅會差異，不需要做納稅調整；

（2）在次年5月31日前，沒有收到剩餘10%的發票，商品銷售成本可以不可以全額稅前扣除，無發票對應的金額不得稅前扣除，需要做納稅調整；在彙算清繳後收到發票的，可以在5年内進行追補扣除。

貨物采購時可以收質保金嗎（采購商品一年後才支付質保金并取得發票該如何進行财稅處理）1