一起學注會稅法增值稅-tft每日頭條

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一起學注會稅法增值稅（稅法-教育費附加和地方教育費附加）1

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一起學注會稅法增值稅（稅法-教育費附加和地方教育費附加）2

一起學注會（稅法-教育費附加和地方教育費附加、煙葉稅法）

【知識點】教育費附加和地方教育費附加、煙葉稅法

一、教育費附加和地方教育附加

教育費附加、地方教育附加繳納人、計算依據、相關管理，與城建稅一緻。應納教育費附加＝（實納增值稅消費稅）×3%

應納地方教育附加＝（實納增值稅、消費稅）×2%

小規模納稅人銷售額沒有達到起征點的，不征收增值稅，也不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加。

二、煙葉稅法

（一）納稅人和征稅範圍

煙葉稅是以納稅人收購煙葉 實際支付的價款總額為計稅依據征收的一種稅。《中華人民共和國煙葉稅法》自 2018 年 7 月 1 日起實施。

1.納稅人：在我國境内收購煙葉的單位。

2.征稅範圍：晾曬煙葉、烤煙葉。

（二）應納稅額計算

收購煙葉應繳納的煙葉稅與可抵扣的增值稅：

收購煙葉單位

稅額計算

1.應繳納的煙葉稅

應納煙葉稅稅額＝收購煙葉實際支付價款×稅率 20%＝收購價款×（1＋10%）×20%

煙葉實際支付價款含收購價款和價外補貼。

價外補貼統一按煙葉收購價款的 10%計算。

2.可抵扣的增值稅

煙葉進項稅額＝（收購價款＋價外補貼＋煙葉稅） ×9%（或 10%）

若實際補貼為 10%，煙葉進項稅額＝收購價款×1.1×1.2×9%（或 10%）

煙葉稅計算中，無論實際支付的價外補貼是多少，都按照 10%記入價外補貼計算煙葉稅。增值稅進項稅額抵扣中，按照實際支付的價外補貼來記入銷售額中計算可以抵扣的進項稅額。（實務中可能實際支付的價外補貼不是 10%）。

（三）征收管理

1.納稅義務發生時間：納稅人收購煙葉的當日

2.納稅地點： 收購地主管稅務機關

3.納稅期限：納稅義務發生月終了之日起 15 日内

【例題·多選題】下列關于煙葉稅的說法中，正确的有（）。

A.納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價款和價外補貼

B.價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算

C.煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

『正确答案』ABD

『答案解析』選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位