#頭條創作挑戰賽#

公司（一般納稅人）有一間閑置房屋租賃給其他公司使用。

對于房屋的水電費可以如何結算？

不同結算方式下，稅務有什麼問題？

01#

把水電費并入房屋租金，統一以租金方式結算。

這種方式就是把水電費考慮到房租，統一以房租的方式和承租方結算，合同是簽訂租賃合同，具體結算房租時候把使用的水電費考慮到房租中去（相當于變相增加房租），然後統一按房租的稅率開票結算。

優點：不用考慮單獨轉開水電費發票的問題，承租方也有發票入賬

缺點：

1、每個月都要單獨地把水電費考慮進房租，比較繁瑣。

2、水電費作為房租收入，出租房還是涉及12%的房産稅，成本較高。

3、如果出租方是适用簡易計稅（5%）的話，出租方在增值稅存在重複納稅，是吃虧的。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設出租方都按照采購價和承租方結算，不就水電費加價。

如果采取水電費并入房租的方式結算，那麼單看水電費結算對增值稅及利潤的影響就是下面這樣：

簡易計稅下，水電統一按房租的征收率5%計稅，進項稅不得抵扣，這種情況下，企業多負擔增值稅15.67，相應這個結算行為讓企業利潤也少了15.67。

一般計稅下，情況稍微好點，因為一般計稅按9%結算，電費的購進是13%，所以這裡要占點便宜，整體來說增值稅少交1.83，相應利潤多了1.83。

但是整體來考慮，因為水電費計入房租，還涉及房租收入12%的房産稅，這個是出租方承擔的，所以這種方式實際上是不利于出租方的，而且每個月算出水電用度又開成租金發票，其實也有點奇怪，所以一般出租方也不輕易采取這種方式結算水電費。

02#

采取轉售水電方式結算

這種方式就是直接出租方按結算價格向承租方開具水電轉售發票。

優點：水電單獨結算，清晰，購買方也能取得相應的抵扣憑證，扣除憑證。

缺點：

1、需要考慮是否當地是否能超經營範圍開具水電轉售發票的問題

2、水費涉及稅率差，可能會導緻出租房多承擔增值稅，倒而影響企業利潤，倒逼影響上下遊結算價格。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設出租方都按照采購價和承租方結算，不就水電費加價。

那麼在轉售情況下，出租方的增值稅，利潤情況如下：

電費平進平出，實際上對增值稅和利潤并無影響，水費因為出租方不适用自産自來水3%簡易政策，隻能按9%計稅，所以這一點上要多交5.5的增值稅，相應的利潤少5.5。

這種方式下購買方是占了點便宜的，但是對銷售方有點影響，如果銷售方強勢，是可以通過影響價格的方式把這部分損失彌補回來的。

03#

采取分割單的方式結算

這種方式下，出租方不轉開發票，直接用供電局，水務局開的發票複印件加水電分割單給承租方結算。

優點：出租方不涉及處理這塊水電的收入成本，實際承租方用多少就結算多少。

缺點：承租方無法取得抵扣憑證，會損失這部分進項稅。

比如，公司出租的房屋水電月度情況如下，假設出租方都按照采購價和承租方結算，不就水電費加價。

在開具分割單的情況下

水電費出租方不用計稅，發票進項稅也不得抵扣，全部開分割單按采購價和承租方結算，承租方可抵扣的進項稅也是0，因為沒有合法的抵扣憑證。

縱觀上述三種方式，其實第一種嚴重不利于出租方，第三種嚴重不利于承租方，都不是最佳的方案。

而第二種轉售，顯然是相對合适的方式，對于銷售方因為水的轉售帶來的增值稅的增加，這點可以通過略微加點價格的方式轉嫁給承租方（提供物業服務的公司可以适用簡易計稅 差額征稅來解決）。

所以實際上選擇第二種方式相對較優，也不難操作。

稅貓：稅前測、稅平安、安心稅