未取得發票不能稅前扣除?有很多小夥伴問：發票擡頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來統一回複一下，下面我們就來聊聊關于未取得發票不能稅前扣除?接下來我們就一起去了解一下吧!

未取得發票不能稅前扣除

有很多小夥伴問：發票擡頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來統一回複一下！

01

這6種個人擡頭的發票

可以稅前扣除

誤區：目前還是有的會計人員認為，隻有公司擡頭的發票才可以報銷稅前扣除，個人擡頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理解是片面的，随着增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人擡頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業所得稅！

案例：比如王經理出差談業務，回來報銷個人擡頭的高鐵票436元。

借：管理費用-差旅費 400元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款 436元

提醒：這些票據個人擡頭的可以稅前扣除，當然與經營相關。

一、允許稅前扣除的醫藥費票據；

二、機票和火車票、出差過程的人身意外保險費；

三、符合職工教育費範圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

四、員工入職前到醫療機構體檢費票據；

五、企業為因公出差的員工報銷，個人擡頭的财政收據的簽證費；

六、允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發票實報實銷，但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同，發票擡頭為個人；

注意：個人擡頭的住宿費、電話費等發票不得稅前扣除！

02

個人擡頭的住宿費、電話費

等發票不得稅前扣除

一、個人擡頭的電話費不得稅前扣除

對于發票擡頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除，需要做納稅調增。

依據：《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若幹具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114号）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

因此，發票是個人名字的電話費，不能在企業所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調整的問題，隻需要調整一次，不能重複調整。

建議：公司可以将通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，不需要職工提供發票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

二、個人擡頭的住宿費發票也不能稅前扣除

根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80号）第八條第（二）項規定：

“納稅人使用不符合規定發票特别是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務報銷。”

因此，員工出差開具個人擡頭的住宿費發票不可以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務機關的特殊要求，比如：

廣州稅務規定，向消費者個人提供住宿服務不得開具增值稅專用發票。但如果該個人屬于出差，住宿後要求開具增值稅專用發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識别号、地址電話、開戶行及賬号的信息，不需要提供相關證件或其他證明材料。同時，開票方應在發票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證号碼信息。

江西稅務在營改增問答中，也有類似的規定。

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發票擡頭10問10答

1、發票擡頭多字或者少字可以塗改或添加嗎?

如果發票擡頭寫錯或少寫了，不得塗改或再次添加文字。

2、增值稅發票擡頭可以是空白嗎？

發票填寫不全，是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。

3、發票擡頭可以用簡稱嗎？

發票擡頭必須如實填寫購買方的完整名稱，不可以寫任何形式的簡稱，隻有發票擡頭的信息完整正确才可以稅前扣除。

4、普通發票，擡頭是個人的但是稅号那欄填寫的是公司稅号，可以用嗎？

不能用來公司報銷，用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。

5、普通發票擡頭需要填全嗎？

普通發票擡頭填入公司名稱及稅号就可以正常使用，不填地址及電話号碼也可以。

國家稅務總局發布2017年第16号公告明确：開發票必須填報納稅人識别号或統一社會信用代碼！（不管專票還是普票）。銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會信用代碼；不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

6、進銷項發票名稱可以不一緻嗎？

不可以。作為商貿企業一般納稅人，所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票，而且名稱必須一緻。

總結起來有幾點需要注意：開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；作為商貿企業，一定保證所開具的商品有對應的進項發票，不得虛開，随意開票；商品名稱一定要選擇合适的稅收分類編碼，不得随意選擇；

要按照實際金額開具發票，保證三流一緻，即：發票、貨物、資金三個方面保持一緻。

7、公司還未注冊，發票擡頭該如何開呢？

如果公司名稱已經核準，可以使用該名稱進行開具發票。公司執照下來之前，産生的費用可以走開辦費，發票擡頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據，等執照下來之後再補開正規發票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得，财務需要做調出處理。

8、餐飲發票擡頭開錯一個字，已經跨月還能怎麼補救？

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。上面這種發票不能使用，需要讓開具方重新開。

9、企業公賬收到個人賬戶打進來的款項，但開票要開公司名稱，這樣合法嗎？

開具發票的擡頭應是實際購買方，如果想要開具公司擡頭的發票，為了避免發票流、資金流、業務流不一緻的情況，可以将個人賬戶的款項退回，由對方單位彙款；如果這樣不好操作的話，建議通過現金收款。

10、員工出差的飛機票發票擡頭是個人能報銷嗎？

1）出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單擡頭是個人，發票應該是公司；

2）非出差的，可并入工資總額中，随工資報個稅。

來源：郝老師說會計