個人獨資企業，是一種依據《公司法》在中國境内設立，由一個自然人投資，财産為投資人個人所有，投資人以其個人财産對企業财務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業，隻繳納個人所得稅的，不用交納企業所得稅，由于省了一道稅稅負較低；大多個人獨資企業不能準确核算利潤，稅務局會采用核定征收的方式，節約了用人成本。

個人獨資企業是介于一人獨資有限責任公司和個體工商戶之間的企業型态。是由一個自然人投資，由個人承擔經營風險和享有全部經營收益的企業。

李佳琦，楊幂，何炅等衆多網紅明星紛紛注冊了個人獨資企業！例如通常我們看到的xx工作室，xx中心，xx事務所，xx經營部！

明星開辦工作室，更多時候隻是一種靈活處理演藝事務的方式，以工作室名義對外簽訂合同、開發票、承接項目等無疑都比個人要便利得多，明星可以有更多的自主權去選擇商演活動，與公司的分成更加靈活。

合理合法降低稅負成本

按明星動辄上百萬的身價，以個人名義拍戲、接廣告，無論是按照工資薪金還是勞務報酬。怎麼都得交40%的個稅。都是憑本事賺來的錢，誰都不願意上交近一半的稅！

這時候，個獨的作用就體現出來了！明星以工作室的名義對外承接廣告、拍片等業務，這樣個人“勞務報酬所得”就轉變成了個獨的“經營所得”。

企業A，主要從事文化傳媒/廣告行業，其核心服務業務均為自有團隊提供，其客戶以中大型企業為主。因其客戶特征及需求，在實際業務中，企業A的全部收入都需要開票。年收入五千多萬，成本在一百萬左右（人力成本為主），企業A的真實利潤近五千萬，其适用的企業所得稅稅率是25%。

解決方案一：

第1步，重構業務模式。新增或将部分經營環節拆分，并以個人獨資/合夥企業外包形式獨立運營(需要自己掌控)。将企業利潤分攤為成本，減少利潤以少交企業所得稅。将稅負和利潤轉嫁到外包獨資/合夥企業。

第2步，将承包的獨資/合夥企業落地在稅收窪地，将轉移過來的稅負通過政策消化。如經濟園區的核定征收和納稅獎勵政策。

企業A可以選擇小規模服務型個人獨資企業 核定征收，來解決其一部分問題：

企業A，安排人另設了多家個人獨資企業。企業A将自己的業務外包給這些個人獨資企業。

企業A，設立一個服務型的個人獨資企業，作為企業A的配套，比如企業A需要的營銷或者文化創意服務。這裡，可以理解為，企業A将這部分配套服務外包給了這些服務型的個人獨資企業，服務型的個人獨資企業與企業A簽訂外包服務并開票給企業A，這樣企業A收到正規發票，可以用于抵消企業所得稅，而企業A将資金轉移打了個人獨資企業，最終個人獨資企業納稅後，資金最終到個人手裡。

通過這個模式調整，原來企業A一家獨享的五千萬利潤，被合理分割到各家小企業（即上述另設的個獨企業）中，而這些小企業有足夠的稅收優惠政策，自身的稅負率相對較低，所以在整體利潤不變的情況下，實現了總體稅負降低的效果。

風控重點

1、企業A和關聯企業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；

2、企業A和關聯企業之間交易的定價合理性問題。

1.上海XX企業管理咨詢中心　　

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