企業内部審計問題的探讨?摘要：随着逐步完善的市場經濟體制，企業想要在市場競争中處于不敗之地，除了要不斷深化改革自身的财務管理制度，優化企業内部審計，提高企業内部審計質量也是必不可少的内容企業内部審計的質量影響股東等财務報表信息使用者對于企業經營狀況的了解，股東等财務報表信息使用者通過對企業内部審計的監督，把之前未披露的、虛構的财務信息披露出來，提高内部審計人員的素質，幫助企業健康發展本文從現階段企業内部審計現狀進行分析，提出對應的優化策略，以此提高企業内部審計質量，下面我們就來聊聊關于企業内部審計問題的探讨?接下來我們就一起去了解一下吧!

企業内部審計問題的探讨

摘要：随着逐步完善的市場經濟體制，企業想要在市場競争中處于不敗之地，除了要不斷深化改革自身的财務管理制度，優化企業内部審計，提高企業内部審計質量也是必不可少的内容。企業内部審計的質量影響股東等财務報表信息使用者對于企業經營狀況的了解，股東等财務報表信息使用者通過對企業内部審計的監督，把之前未披露的、虛構的财務信息披露出來，提高内部審計人員的素質，幫助企業健康發展。本文從現階段企業内部審計現狀進行分析，提出對應的優化策略，以此提高企業内部審計質量。

關鍵詞：企業内部審計；内部審計質量；優化策略

一個想要處于健康快速發展的企業，除了需要适合的經營發展戰略，良好的市場環境，鼓勵發展的宏觀政策之外，企業内部的相關運轉也要有完善的制度進行監督。内部審計對于企業内部控制而言，則起了至關重要的作用，建立完善的内部審計制度，有助于提高企業财務信息質量，幫助财務報表信息使用者了解企業經營現狀。而現階段，企業的内部審計缺乏應有的關注，内部審計質量也不盡如人意，為了企業能夠健康發展，就需要對内部審計進行優化。

一、企業内部審計現狀

（一）管理層缺乏對内部審計的關注管理層對于企業是否需要進行内部審計缺乏全方位的理解，認為内部審計是可有可無的，管理層對内部審計的忽視，這将影響内部審計質量。有的企業沒有單獨設置内部審計部門，而是隻在會計部門中配備了内部審計人員，而這些人員之前可能并沒有接受過關于内部審計的專業培訓，對内部審計的理解并不深刻。這些人員在進行内部審計過程中，對于可能産生錯報的領域未引起重視，未采取相應的審計程序應對風險，或者使用不恰當的方法進行審計，這都最終會影響内部審計質量。有的企業雖然設置了獨立的審計部門，但管理層對其關注不足，内部審計人員在工作上就敷衍了事，并不深入了解企業相關業務，無法發現企業内部控制存在的缺陷，審計質量得不到保證，從而使企業内部審計浮于表面，内部審計部門形同虛設。有的企業設置内部審計部門，僅僅是為了上市需要，并不履行審計監督職能，而從公司治理角度，如果不通過内部審計對不合理的規劃進行修改，那麼就無法對公司經營提出建議，提高公司價值。

（二）企業内部審計制度不完善一般的小微企業，經營過程簡單，内部控制也不複雜，員工關系簡潔，所以并不會專門制定内部審計制度；有的企業雖然制定了内部審計制度，但制定相關制度的人員不了解公司業務，過度參考其他公司的内部審計制度，制定的制度和企業經營業務關聯不大，導緻内部審計制度流于形式，無法發揮其應有的作用；有的企業根據各部門的職責制定了單獨的部門内部審計制度，但是部門之間的職責重合部分并沒有進行約束，出現問題如何歸責，可能導緻在出現問題之後，兩個或多個部門互相推卸責任，無法歸責，從而影響公司正常運營；有的企業制定了内部審計制度，但未明确具體執行内部審計的人員，相關人員無法确定自己的工作範圍和工作職責，導緻内部審計無法有效執行。

（三）企業内部審計人員資質不足内部審計的重要組成部分是内部審計人員，而内部審計人員的資質則決定了最終的審計質量。有的企業的内部審計部門由财務部門的一兩個人組成，之前并沒有接受過專業的内部審計培訓，在執行審計時不能很好地保證審計質量。時代的發展也逐步提高了對内部審計人員專業素質的要求，現階段有的内部審計人員所掌握的知識較為陳舊，不能很好的适應新理論知識體系下的内部審計工作，而企業也沒有對相應的審計人員進行繼續教育，對當前的計算機輔助審計、大數據審計等沒有專業的培訓，内部審計人員沒有辦法使用大數據和雲計算進行審計，增大工作量的同時審計效率也不高。有的企業經營活動比較瑣碎，内部審計人員在審計過程中會因為追求審計質量，固執追求一些無關緊要的細節，産生較大的壓力無從纾解，内審工作無法進行；或者内部審計人員認為企業經營活動雖然瑣碎但并不複雜，從内心不重視内部審計，在審計過程中壓力較低，這将導緻内審工作流于表面，無法深入監督公司的相關業務活動。審計人員的自我解壓能力和自我加壓能力，也是其資質的組成部分，内審人員處于一個恰當的壓力環境，有助于提高審計效率，提升審計質量。

二、優化企業内部審計的策略

（一）增強管理層對内部審計的認識現代企業大部分處于兩權分立狀态，股東和管理層對于公司财務經營狀況的了解不甚相同，管理層不持有公司股份或持有較少股份，對公司經營決策作用較小。管理層為了實現經營目标存在财務舞弊動機，忽視内部審計，使财務報表呈現一個“漂亮”的經營狀況。企業為了避免這種情況的發生，可以提高管理層持股比例。要使企業健康長遠發展，管理層需要更多的權限，而提高其持股比例，讓管理層的利益與公司利益關系更加密切，在此種關系的影響下，管理層就會更加關注企業的長遠發展和内部審計質量，而非眼前的經營目标。管理層的内部審計意識薄弱，企業更應該從意識層面出發，開展相關内部審計重要性與必要性的講座或培訓，張貼内部審計相關标語，營造企業内部審計氛圍。從企業股東到管理層、從部門到員工，不同方向采取相應舉措，從而進一步增強内部審計意識，提高内部審計質量。從管理層來說，加深對内部審計的理解，提高對内部審計的重視程度，通過股份激勵加大管理層對企業的關聯感，提升财務信息透明度，使其更關注企業健康發展，其他股東和财務信息使用者對财務報表的信心也相應增強，促進企業内部審計工作的效果進一步提高。

（二）完善企業内部審計制度我國目前的企業很多的内部審計部門沒有準确的職責定位、易受到外部因素影響其獨立性，企業應該對内部審計的職責進行明确定位，各部門的工作職責進行準确劃分，制定符合企業的内部審計制度。對于小微企業而言，經營活動比較簡單，制定的内部審計制度不需要太複雜，但也要覆蓋企業所有的業務範圍。企業的内部審計人員在制定内部審計制度之前，應該全面了解公司組織結構、經營業務，參考同行業同等級的其他企業的内部審計規範，根據《會計法》《企業會計準則》《審計法》等相關法律法規的規定，制定貼合企業實際情況的内部審計制度，使内部審計人員在審計時可以深入企業内部，發現缺陷從而進行改進。明确的職責分工是内部審計工作開展的前提，企業要明确各部門的職責，業務重合部分具體歸責于哪個部門進行劃分，建立問責機制，明确每個内審人員的工作範圍，在出現問題時可以準确找到項目責任人，進而解決問題，增強工作人員的審計意識，提高審計質量。完善的内部審計是企業良好運轉的前提，現在有的企業存在管理層不重視内審、内審制度不完善、内審人員資質不足的問題，為了優化企業内部審計，可采用增強管理層内審意識、完善相關制度、提高人員資質等策略，從公司層面、制度層面、人員層面全方位的對企業内部審計進行改進，推動企業良好發展，希望對我國企業内部審計工作的質量提升有所幫助。

參考文獻：

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[3]馬東潤，陳豔，王慧.強化企業内部審計獨立性的策略研究[J].現代營銷，2019(05)：191.

作者：趙曉雙 單位：貴州大學明德學院