（一）利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

運用稅收優惠進行稅收籌劃的技術要點

應以符合國家的宏觀調控目标為前提。以國家具體的稅收優惠措施為基礎

我國稅收優惠的主要形式

1.減（免）稅-----稅率、課稅對象的減征

2.出口退稅-------出口免稅并退稅

出口免稅不退稅

先征後退

（二）通過分散稅基進行稅收籌劃

分散稅基進行稅收籌劃的技術要點1. 累進稅率2. 費用扣除3. 起征點或免征額4. 增值稅納稅人身份認定

分散稅基的現實制度基礎

英國遺産稅案

（三）利用稅法彈性進行稅收籌劃

1.稅率中的稅法彈性：幅度稅率，如營業稅差别稅率，如城鎮土地使用稅

2.稅基中的稅法彈性：如房産稅利用稅法彈性進行稅收籌劃的可行性納稅人就更應該預先安排自己的經濟業務，使之符合彈性下限的要求；納稅人應充分利用的外部資源。

（七）利用會計核算方法進行稅收籌劃

稅收與會計緊密相關，而由于所采用會計原則的不同，必然會形成不同的财務結果，從而形成不同的稅收負擔。在存在多種可供選擇的會計政策時，擇定有利于稅後收益最大化的會計政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規律。例如對于一項費用，如果涉及到多個分攤對象，分攤依據的不同會造成分攤結果的不同；對于一項拟攤銷的費用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結果也會不同。分攤的處理會影響企業損益和資産估價，進而影響企業稅負。類似無形資産攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資産折舊、存貨計價方法以及間接費用的分攤等都可以采用這樣的方法。再例如，在會計核算中，隻有已經實現的損益才能予以确認、計量，納入會計核算管理，并作為計稅的依據。損益實現的期間和進度對于企業稅負有着極為關鍵的影響。因此，實現損益的主要會計事項有：資産發生貶值、損失及時确認；合理的費用支出充分列支；稅前允許扣除的項目應足額扣除；控制收益的确認條件與實現過程；收益分配的時間及額度的掌握與控制。

（八）利用臨界點進行稅收籌劃

稅法中存在大量的關于臨界點的規定，當突破這些臨界點時，該稅種所适用的稅率和優惠就會發生改變，從而為我們進行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關鍵在于尋找臨界點，來控制稅負。一般而言，臨界點的變化會引起稅負的巨大差别，即臨界點的邊際稅率出現遞增或遞減的變化态勢，籌劃的聚焦點在于臨界點。諸如個人所得稅的免征額、個人所得稅的稅率跳躍臨界點、企業所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點，對其進行合理籌劃，可以降低稅負。在我國現行稅制中，稅基存在臨界點，稅率分級有臨界點，優惠政策分等級也有臨界點。所以，臨界處理的籌劃方法應用非常廣泛。

稅負平衡點法，是一種根據兩種納稅方案的稅負平衡點尋找最佳稅方案的方法。

稅負平衡點法的基本步驟：（1）設置衡量稅負平衡點的變量X；（2）設置兩套納稅方案；（3）令兩套納稅方案的稅負相等；（4）解出變量X；（5）依據實際值與X值的比較，判定兩種納稅方案的優劣。

【案例】兼營與混合銷售的稅收籌劃原理增值稅一般納稅人的計稅原理是：應納稅額等于企業經營的增值額乘以增值稅稅率，而增值額和經營收入的比率稱為增值率，所以應納增值稅稅額也等于經營收入總額乘以增值率再乘以增值稅稅率；營業稅應納稅額等于經營收入總額乘以營業稅稅率。為比較二者稅負高低，設經營收入總額為Y，增值率為X，增值稅稅率為t1，營業稅稅率為t2，則：