（1）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，國務院令[1993]第138号，1994年1月1日起施行；

（2）《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，财法字[1995]第6号，1995年1月27日起施行。

注：目前國家還沒有頒布《土地增值稅法》，但是，作為财政部的2019年立法計劃之一，土地增值稅法有望落地，另外，《中華人民共和國土地增值稅法》（征求意見稿）已經發布。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

第十六條 納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地産取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算後再進行清算，多退少補。具體辦法由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。

一個大型房地産項目的運營時間比較長，從收到第一筆預售房款到交房，再到最後一套房賣出，一般要經曆比較長的時間，因此，一般情況下在收到預收款是就需預繳土地增值稅。預繳的土地增值稅=計稅依據*預征率

（1）計稅依據。土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款。

如：某房地産開發企業開發A項目（開工日期在2016年5月1日後），2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據當地的規定，土地增值稅預征率2%。則:

應預交的增值稅稅款=1110/(1 11%)*3%=30萬元

土地增值稅預征的計征依據=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

（2）預征率。預征率根據當地稅務局的規定執行，那本人所在的廣東省惠州市為例，除保障性住房外預征率統一為:普通住宅2%,其他3%(土地使用權轉讓按規定清算不适用預征);土地增值稅核定征收率統一為:普通住宅不低于5%,其他項目不低于6%。

（3）賬務處理（一般有兩種方法）

a.預繳時計入預付賬款，依據收入成本配比原則，結轉損益時再确認稅金及附加。

預繳時，

借：預付賬款-預付土地增值稅

貸：應交稅費-應交土地增值稅

确認收入時，

借：稅金及附加-土地增值稅

貸：預付賬款-預付土地增值稅

b.預繳時直接計入稅金及附加。

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交土地增值稅

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款

,