據央視新聞聯播報道，國務院總理李克強9月26日主持召開國務院常務會議。

會議決定，對政策支持、商業化運營的個人養老金實行個人所得稅優惠：對繳費者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領取收入實際稅負由7.5%降為3%。

1、個人養老金和基本養老金有什麼區别？

基本養老保險是強制繳納的，且由單位和個人共同繳納；個人養老金由個人自願參加，實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。

2、什麼是個人養老金投資？

個人養老金資金賬戶資金用于購買符合規定的銀行理财、儲蓄存款、商業養老保險、公募基金等運作安全、成熟穩定、标的規範、側重長期保值的滿足不同投資者偏好的金融産品，參加人可自主選擇。參與個人養老金運行的金融機構和金融産品由相關金融監管部門确定，并通過信息平台和金融行業平台向社會發布。

3、個人養老金的參加範圍是什麼？

在中國境内參加城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者，可以參加個人養老金制度。

4、目前個人養老金執行範圍是什麼？

人力資源社會保障部、财政部結合實際分步實施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開。

5、個人養老金繳費水平有上限嗎？

參加人每年繳納個人養老金的上限為12000元。人力資源社會保障部、财政部根據經濟社會發展水平和多層次、多支柱養老保險體系發展情況等因素适時調整繳費上限。

6、個人養老金的制度模式是什麼？

參加人通過個人養老金信息管理服務平台（以下簡稱信息平台），建立個人養老金賬戶。個人養老金賬戶是參加個人養老金制度、享受稅收優惠政策的基礎。

參加人可以用繳納的個人養老金在符合規定的金融機構或者其依法合規委托的銷售渠道（以下統稱金融産品銷售機構）購買金融産品，并承擔相應的風險。

個人養老金資金賬戶實行封閉運行，其權益歸參加人所有，除另有規定外不得提前支取。

7、如何領取個人養老金？

參加人達到領取基本養老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，或者具有其他符合國家規定的情形，經信息平台核驗領取條件後，可以按月、分次或者一次性領取個人養老金，領取方式一經确定不得更改。領取時，應将個人養老金由個人養老金資金賬戶轉入本人社會保障卡銀行賬戶。參加人死亡後，其個人養老金資金賬戶中的資産可以繼承。

（一）哪些可以稅前扣除？

基本減除費用

專項扣除

專項附加扣除

其他扣除

公益性捐贈

（二）、哪些不可以稅前扣除？

（一）應當繳納個人所得稅

注：前四項為綜合所得，居民納稅人需要進行年度彙算清繳。

（一）居民個人工資、薪金所得預扣率表

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳适用)

（二）居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳适用)

（三）綜合所得稅率表

注:

1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照(個人所得稅法》第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額。

2.非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。

3.符合條件的股權激勵：解除勞動關系取得一次性補償收入超過當地上年職工平均工，資3倍數額的部分；提前退休取得一次性補貼收入适用。

（四）非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表

适用于非居民個人工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得:以及居民個人單獨計算的全年一次性資金;按月和按季領取、非特殊原因一次性領取的企業年金,和職業年金;個人辦理内部退養手續而取得的一次性補貼收入;單位低價向職工售房。

（五）經營所得适用

注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照(個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。

（六）利息、股息、紅利所得；财産租賃所得；财産轉讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；财産租賃所得；财産轉讓所得和偶然所得，适用比例稅率，稅率為百分之二十。（該稅率适用于居民個人與非居民個人）

七、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。（該項政策延期至2023年底）

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