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進項稅額抵扣的順序及注意事項
進項稅額抵扣的順序及注意事項
更新时间:2024-11-15 17:06:22

大家都知道,我國現行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規定标準,分為一般納稅人和小規模納稅人兩類,實行不同的計稅方法和管理制度。

小規模納稅人實行簡易計稅辦法,算法簡單,用銷售額乘以對應征收率,比如3%,5%。

一般納稅人要複雜一些,實行的是一般計稅法,當然其特定的納稅行為也可以适用簡易計稅辦法。

一般計稅法下,我們是先算銷售額*稅率(銷項稅),采購額*稅率(進項稅),然後直接算兩者的差,通過這種方法計算我們實現的增值稅。

而更為具象的,比如算進項稅,我們實際工作中是通過采購而取得的各類抵扣憑證,或勾選确認,或自行計算後将稅額填寫到增值稅申報表中實現的。

有沒有取得合法的扣除憑證?取得憑證後如何算進項稅?如何填寫申報表實現抵扣?這就是每個算增值稅的會計必須掌握的一項基本技能。

今天實操君就給大家詳細的把一般納稅人進項稅抵扣的知識點彙彙總。

一般納稅人增值稅申報表附表2的1-12行就是反映我們當期申報的進項稅,我們所有的抵扣憑證通過勾選确認、計算後都會填列到這裡。然後主表通過取12欄的數據實現增值稅計算中進項稅額的統計。

其實大家從增值稅申報表欄次的名稱基本就可以看到我們目前全部的扣稅憑證類型。

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)1

那我們一項項來看,每一項填完後,進項稅申報也就學會了。

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)2

第1欄,是彙總數,等于2 3欄次。雖然欄次名稱是認證相符的增值稅專用發票,其實這個裡面要填寫的包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、通行費電子發票。

增值稅專用發票

适用範圍:增值稅專用發票适用于增值稅一般納稅人,納入“小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點”的小規模納稅人也可自行領用增值稅專用發票開具,從一般納稅人轉登記為小規模納稅人,在轉登記日前已作專用發票票種核定的,可以繼續自行開具專用發票。

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)3

國家稅務總局公告2019年第8号規定,自2019年3月1日起,擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍。将小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍由住宿業,鑒證咨詢業,建築業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)4

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)5

機動車銷售統一發票

國稅函[2006]479号 規定凡從事機動車零售業務的單位和個人,從2006年8月1日起,在銷售機動車(不包括銷售舊機動車)收取款項時,必須開具稅務機關統一印制的新版《機動車銷售統一發票》。

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)6

進項稅額抵扣的順序及注意事項(老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全)7

其實機動車銷售統一發票和專票一樣,都是從增值稅管理新系統開具出來的。由于機動車内容信息要求的特殊性,發票格式還保持着其特殊性。

納稅人購買機動車收到的機動車銷售統一發票滿足抵扣條件的需要使用機動車銷售統一發票抵扣聯進行認證或者勾選,通過的方可申報抵扣。

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