2022年4月1日後開普票的小規模納稅人免征增值稅,第二季度的申報期已經結束。在報稅期有小夥伴詢問申報表的填寫,在這給大家講解下。
一、國稅總局從2022年4月1日至2022年12月31日,總的政策和填報表述見下截圖。(目前大多數小規模納稅人是季度報一次稅,即7月15日前申報4月至6月開票、收入稅費。)
在申報表的填寫前主要注意三點:
- 季度收入沒有超過45萬(含專票開票收入(此數據為不含稅收入) 普票開票收入(此數據為含稅收入-因開票軟件開出的發票是免稅的原因。)
- 季度收入超過45萬(含專票開票收入(此數據為不含稅收入) 普票開票收入(此數據為含稅收入-因開票軟件開出的發票是免稅的原因。)
免稅發票票樣見如下:
二、案件與申報表的填寫(真實申報案例)
1、案例1:A公司2022年4月1日至2022年6月30日,開增值稅專用發票含稅收入61600元(不含稅收入為59805.82元),開增值稅普票30000元(免稅、單價和金額是含增值稅的)。
注:專票 普票收入為:59805.82 30000=89805.82元,未超過季度45萬,但專票是不免稅的。
申報表填寫如下:
框紅色1的位置是填寫專票的不含稅金額,59805.82元。
框紅色2的位置是填寫普票的含稅金額,30000元。(因未超過季度45萬,所以普票是填在10欄次-其中小微企業免稅銷售額。
2、案例2:B公司2022年4月1日至2022年6月30日,開增值稅普票552197.42元。
注:開普票:552197.42元,超過季度45萬。
申報表填寫如下:
框紅色的位置是填寫本季度的收入金額,552197.42元。
三、會計分錄注意點
1、案例1
開具專票,(假如已收款)
借:銀行存款61600元
貸:主營業務收入 59805.82元
應交增值稅 1794.18元
開具普票的
借:銀行存款30000元
貸:主營業務收入 30000元
注1:免征增值稅不用做價稅分離
注2:因是免稅且發票單價金額是含稅的,免稅部份不需要做入“其他收益-政府補貼”
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