小規模納稅人的免稅稅額怎麼入賬-tft每日頭條

2022年4月1日後開普票的小規模納稅人免征增值稅，第二季度的申報期已經結束。在報稅期有小夥伴詢問申報表的填寫，在這給大家講解下。

一、國稅總局從2022年4月1日至2022年12月31日，總的政策和填報表述見下截圖。（目前大多數小規模納稅人是季度報一次稅，即7月15日前申報4月至6月開票、收入稅費。）

小規模納稅人的免稅稅額怎麼入賬（免稅的小規模納稅人納稅報表的填寫）1

在申報表的填寫前主要注意三點：

免稅發票票樣見如下：

小規模納稅人的免稅稅額怎麼入賬（免稅的小規模納稅人納稅報表的填寫）2

二、案件與申報表的填寫（真實申報案例）

1、案例1：A公司2022年4月1日至2022年6月30日，開增值稅專用發票含稅收入61600元（不含稅收入為59805.82元），開增值稅普票30000元（免稅、單價和金額是含增值稅的）。

注：專票普票收入為：59805.82 30000=89805.82元，未超過季度45萬，但專票是不免稅的。

申報表填寫如下：

框紅色1的位置是填寫專票的不含稅金額，59805.82元。

框紅色2的位置是填寫普票的含稅金額，30000元。（因未超過季度45萬，所以普票是填在10欄次-其中小微企業免稅銷售額。

小規模納稅人的免稅稅額怎麼入賬（免稅的小規模納稅人納稅報表的填寫）3

2、案例2：B公司2022年4月1日至2022年6月30日，開增值稅普票552197.42元。

注：開普票：552197.42元，超過季度45萬。

申報表填寫如下：

框紅色的位置是填寫本季度的收入金額，552197.42元。

小規模納稅人的免稅稅額怎麼入賬（免稅的小規模納稅人納稅報表的填寫）4

三、會計分錄注意點

1、案例1

開具專票，（假如已收款）

借：銀行存款61600元

貸：主營業務收入 59805.82元

應交增值稅 1794.18元

開具普票的

借：銀行存款30000元

貸：主營業務收入 30000元

注1：免征增值稅不用做價稅分離

注2：因是免稅且發票單價金額是含稅的，免稅部份不需要做入“其他收益-政府補貼”