[送心]跟我學财稅，投資理财不盲從[來看我]

一、個人所得稅理論概述

個人所得稅每月按累計預扣法計算，該方法會導緻每月繳納個稅金額不同，當月計稅金額為負數時，不退稅，至年終進行彙算清繳後多退少補。

值得注意的是年終獎計算個稅有兩種方法，一種采用綜合所得計算，一種采用單獨計稅；但是到2022年，統一采用綜合所得計稅方法。

開啟知識跋涉之旅，文章比較長，但都是精心編寫，請耐心看完

（一）适用稅率

（二）征稅方法

（三）扣除明細

個人領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅

（四）計算公式

應納稅額=（全年收入額-基本費用扣除-專項扣除-附加扣除-其它扣除）*适用稅率-速算扣除數

下面知識點比較細碎，希望大家耐心看完哈

二、與工資薪金相關的幾個重要問題的處理

（一）年終獎處理方法

按綜合所得計稅規則計稅

選擇并入綜合所得

年終獎

1、使用換算的月稅率表

2、将年終獎計算平攤12個月的月稅率

3.年終獎全額按照到的月稅率計稅

選擇單獨計稅

（二）單位按低于購置或建造成本價出售住房給員工

職工因此而少支付的差價部分，按“工資薪金”項目繳納個人所得，不并入當年綜合所得

（三）企業（職業）年金個人所得稅的計稅規定

企業年金是企業及其職工按規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自願建立的補充養老保險制度，企業年金主要由個人繳費、企業繳費和企業年金投資運營收益三部分組成。

1、繳費、年金投資運營收益環節

暫不征。

2、扣除标準

不超過本人繳費工資計稅基數的4%；社區城市上一年度職工月平均工資300%以上部分，不計入繳費工資計稅基數。

3、具體計稅方法

（1）按月、季領取的，适用單獨計稅。

（2）按年領取的、個人因出境定居一次性領取的、個人死亡後指定受益人或法定繼承人一次性領取的，适用綜合納稅。

（四）關于解除勞動關系、提前退休、内部退養的一次性補償收入政策

1、解除勞動關系一次性補償收入

在當地上年職工平均工資3倍數額以内的部分，免征；超過3倍數額部分，不并入當年綜合所得，适用單獨計稅。

2、提前退休

（1）退休工資免稅。

（2）一次性補償收入

按辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，确定适用稅率和速算扣除數，單獨适用綜合所得稅率表，計算納稅。

3、内部退養的一次性補償收入

應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個稅

（五）在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構的工作的中方人員

三、綜合所得預扣預繳

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資薪金所得時，應按累計預扣法，并按月辦理扣繳申報

（二）本期應預扣預繳稅額=累計預扣預繳應納稅所得稅額-累計已預扣預繳稅額

例子在下面哈

四、舉個例子

魯某2020年1月初在甲公司入職，月工資、薪金收入為20000元，魯某每月自行負擔3險1金2000元，企業年金個人繳費400元（屬标準内部分），對于專項附加扣除（比如住房租金）魯某選擇在辦理彙算清繳時扣除，年終獎6萬。則魯某每月應預扣預繳稅款如表所示：

1月份累計預扣預繳應納稅所得額=20000-5000-2000-400=12,600；本期應預扣預繳稅款12600*3%=378

2月份累計預扣預繳應納稅所得額=20000*2-5000*2-2000*2-400*2=25,200；本期應預扣預繳稅款25200*3%-378=378

3月份累計預扣預繳應納稅所得額=20000*3-5000*3-2000*3-400*3=37,800；本期應預扣預繳稅款37800*10%-378-378=504

（一）全年共預扣預繳稅款13,320.00元

（二）年終彙算清繳

1、年終獎按綜合所得計稅時

最終計稅金額=[（20000-5000-5000-400-1500）*12 50000]*20%-16920=19,720.00元，此時需要補交稅金=19720-13320=6400元

2、年終獎按單獨計稅時

50000/12=4166.67，适用3%的個人所得稅稅率

最終計稅金額=[（20000-5000-5000-400-1500）*12*10%-2520] 50000*3%=12,300元，此時可申請退稅=13320-12300=1020元

注意此時魯某選擇年終獎單獨計稅方式時，比選擇綜合所得方式節稅7420元，當然不是所有人選擇年終獎單獨計稅方式能夠節稅。跟每個人的月工資水平有關，這裡就不展開讨論了，因為2022年年終獎計稅方式統一劃歸到綜合所得計稅方法。

五、總結

（一）需要辦理彙算清繳的情形

• 需要辦理彙算清繳的情形：
• 納稅人取得應稅所得的，扣繳義務人未扣繳稅款的；
• 在兩處以上取得工資薪金的；
• 需要退稅的情形；
• 選擇自行申報專項附加扣除的。
• 納稅年度未足額享受專項附加扣除的情形；
• 有大病醫療專項附加扣除的。
• 居民個人從境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日内申報納稅；
• 未取得工資、薪金所得，僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的。

其實我是建議每個納稅人都要在年終做下彙算清繳，一來可以了解自己的收入納稅情況；二是可以緊跟國家經濟政策，了解國家大事，參與國家稅收管理。

（二）選擇專項附加扣除的方式

• 單位代扣代繳
• 自行申報
• 簽好《辦理個人所得稅專項附加扣除承諾書》

（三）自行計算

大家可以用文中方法自行計算下自己每月個稅扣除數和企業财務人員每月扣除數能否對得上，以及分析對不上的原因，能夠更深入的了解個人所得稅。個人所得稅屬于直接稅，也稱“富人稅”，但是現在還遠未達到劫富濟貧的效果，希望稅基可以繼續上調，讓改革成果惠及中産階級及以下人士。

知識跋涉之旅暫時告一段落

往期文章回顧：

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通俗解釋什麼是“财務報表”？它們到底在向使用者闡述什麼信息？

作者簡介：

一個強迫症，一位跋涉者。