維修行業增值稅标準?在日常工作中經常有企業咨詢維修和維保如何繳納增值稅，我們來具體分析一下，今天小編就來說說關于維修行業增值稅标準?下面更多詳細答案一起來看看吧!

維修行業增值稅标準

在日常工作中經常有企業咨詢維修和維保如何繳納增值稅，我們來具體分析一下。

一、概念

01 維修

《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691号）第一條規定，在中華人民共和國境内銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資産、不動産以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。《财政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的決定》（财政部令第65号）第二條規定，條例第一條所稱貨物，是指有形動産，包括電力、熱力、氣體在内。條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修複，使其恢複原狀和功能的業務。根據上述規定，對于貨物的維修屬于“修理修配”勞務的範圍，不包括不動産的修繕。《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》後附《銷售服務、無形資産、不動産注釋》第一條第（四）項規定，建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。其中第3目規定，修繕服務，是指對建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢複原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業。根據上述規定，對于不動産的維修及維保屬于“建築服務”的征稅範圍

02 維保

維保是維護保養的簡稱，稅收文件中并沒有明确相關的概念，一般情況下是指通過擦拭、清掃、潤滑、調整等一般方法對設備進行護理，以維持和保護設備的性能和技術狀況。《國家稅務總局關于明确中外合作辦學等若幹增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42号）第六條第三款規定，納稅人對安裝運行後的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

二、适用稅率

根據《增值稅暫行條例》、财稅[2018]32号以及财政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39号的規定，一般納稅人對于貨物的維修适用13%的增值稅稅率，不動産的維修和維保适用9%的增值稅率，設備的維護保養适用6%的增值稅稅率。

小規模納稅人适用征收率為3%，2021年12月31日前，可減按1%征收率繳納增值稅。

三、既有維修又有維保如何納稅

在實際業務中有些企業簽訂的維保合同中包括維修、保養、定期清洗及更換配件等，如何繳納增值稅呢？

《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資産或者不動産，适用不同稅率或者征收率的，應當分别核算适用不同稅率或者征收率的銷售額；未分别核算的，從高适用稅率。

企業在簽訂維保合同時，既包括維修又包括維保的，建議在合同中分别注明各自的價款，否則會從高适用稅率繳納增值稅。

作者：李老師（正保财稅咨詢專家）

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