近日，國家稅務總局公告2019年第31号又明确了一系列增值稅征管口徑。其中關于國内旅客運輸服務進項稅抵扣的口徑明确了三個方面的内容。

滴滴發票能否抵扣增值稅

一般納稅人因國内旅客運輸服務取得的滴滴增值稅電子普通發票可以進行抵扣嗎？答案是：可以。

文件根據：《财政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政部稅務總局 海關總署公告2019年第39号）規定：

文件裡第一小條規定已經明确取得增值稅電子普通發票 發票注明稅額即可抵扣，所以大家放心用來抵扣增值稅，不過大家要注意下面這些情況。

這些交通費用不能抵扣進項稅額

如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票，發票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。

未來的趨勢，必定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票，這些抵扣程序一定要勾選确認：一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票後，應當自開具之日起360日内登錄本省（區、市）增值稅發票選擇确認平台，查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。

注意：目前取得的旅客運輸服務的增值稅電子普通發票不能勾選抵扣，直接以發票注明的稅額填申報表抵扣。（發票擡頭必須為單位擡頭）

旅行社或網上訂的飛機票取得電子發票，如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%或3%的，可以抵扣發票上注明的稅額；

如果發票稅收編碼屬于“旅遊服務”、“經紀代理服務”或稅率欄是6%，不屬于旅客運輸，不屬于合規的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。

發票抵扣增值稅的兩大誤區

誤區1：增值稅專用發票隻要認證後就可以抵用嗎？

取得專用發票能否抵扣增值稅要看用途，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

● 1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産。

其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

● 2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

● 3.非正常損失的在産品、産成品所耗用的購進貨物（不包括固定資産）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

● 4.非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

● 5.非正常損失的不動産在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

● 6.購進貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

● 7.财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

誤區2：隻有增值稅專用發票才可抵扣增值稅？

目前增值稅的抵扣憑證有以下：

不是專用發票還有6大種類抵扣憑證也能抵扣增值稅。

■ 一、機動車銷售統一發票：從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

■ 二、海關進口增值稅專用繳款書：從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

■ 三、農産品收購發票或銷售發票：購進農産品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農産品收購發票或者銷售發票上注明的農産品買價和扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農産品在農産品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

購進農産品，按照《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

■ 四、解繳稅款完稅憑證：從境外單位或者個人購進服務、無形資産或者不動産，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

■ 五、道路、橋、閘通行費（電子普通發票）：通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進項稅額：

①納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

「注意：過路費已經不能用紙質的通行費發票抵扣了」

②納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額 ÷〔1 5%)×5%

■ 六、旅客運輸憑證：納稅人購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定确定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價 燃油附加費)÷(1 9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1 9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1 3%)×3%

不能抵扣情形具體分析

1.購進國内旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.購進非國内旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例1：建築企業（一般納稅人），選擇簡易計稅方法的項目，其項目上出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例2：一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務，選擇免征增值稅，其出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例3：一般納稅人招待客戶發生的飛機票火車票，“用于交際應酬消費”屬于個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例4：培訓機構（一般納稅人）請老師去做線下公開課，老師的飛機票火車票培訓機構負擔，支付的旅客運輸服務，非本單位員工的旅客運輸服務，不得納入抵扣範圍。

注意事項

1. 可以抵扣進項稅額的旅客運輸服務是國内旅客運輸，不包括國際旅客運輸；

2. 納稅人應根據憑證類型，按照對應的公式計算抵扣進項稅額；

3. 航空運輸抵扣僅包括票價和燃油附加費，不包括民航發展基金；

4. 除增值稅專用發票或增值稅電子普通發票外，其他憑證均需注明旅客身份信息，手寫無效；

5. 增值稅普通發票（紙質）不是有效抵扣憑證。

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