國家稅務總局發布公告

從2022年3月1日至6月30日

符合相關規定的居民個人

需要辦理2021年度個人所得稅

綜合所得彙算清繳事項

今天起

你可能多一筆收入！

但是要注意個稅多退少補

也有一些小夥伴可能需要辦理補稅

那麼什麼是年度彙算？

為什麼有人退稅，有人補稅？

哪些人需要辦理年度彙算？

快來和小編一起看看吧~

什麼是年度彙算？

2021年度終了後，居民個人（以下稱納稅人）需要彙總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈後，适用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數，計算年度彙算最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=【（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×适用稅率-速算扣除數】-已預繳稅額

年度彙算不涉及财産租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

哪些人需要辦理年度彙算？

依據個人所得稅法，《公告》第三條明确了需要辦理年度彙算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。隻要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度彙算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，将産生或者可能産生退稅，主要如下：

1、納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2、納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度彙算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間适用的預扣預繳率高于全年綜合所得年适用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，将導緻年度彙算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重複扣除了減除費用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總後，導緻适用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。

不清楚自己的收入和繳稅情況怎麼辦？

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，無法确定自己應該補稅還是退稅，或不知道自己是否符合免予辦理年度彙算的條件，也不用擔心，可通過以下途徑解決：

一是可要求扣繳單位提供發放的收入和已預繳稅款等情況；

二是可登錄自然人電子稅務局，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息；

三是年度彙算開始後，稅務機關将通過自然人電子稅務局，根據一定規則為納稅人提供申報表項目預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有異議并确認後，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就能知道自己是否需要辦理年度彙算了。

哪些情況可享受稅前扣除？

下列在納稅年度内發生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度彙算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業捐贈。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重複申報減除。

如何辦理退稅

如果年度彙算後有應退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務機關後，即完成了申請程序。稅務機關和國庫按規定履行必要的審核程序後即可辦理退稅，退稅款直達納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準确填寫身份信息資料和在中國境内開設的符合條件的銀行賬戶。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預扣預繳過個人所得稅的納稅人，稅務機關将推送服務提示、提供簡易申報表預填服務，納稅人隻需确認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網絡實現快捷申請退稅；納稅人對預填服務中的數據有疑問的，也可以選擇标準申報表辦理年度彙算。

如何辦理補稅

納稅人辦理年度彙算補稅的，稅務機關提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務局或者主管稅務機關（辦稅服務廳）及時關注申報進度并繳納稅款。

你是該退稅還是補稅？

紅網綜合國家稅務總局、央視新聞

來源： 紅網