一般納稅人企業購進農産品，
取得9%增值稅專用發票，
如何申報抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購進農産品，按照一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明的稅額（9%）作為進項稅額，納稅人購進用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，則在生産領用當期，再加計抵扣1%。既用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務、未分别核算的，統一以增值稅專用發票上注明的稅額為進項稅額。
進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率
某企業是增值稅一般納稅人， 2021年10月1日從水果經銷商（一般納稅人）處購買水果，取得了一張9%的增值稅專用發票，注明金額5000元，稅額450元。
問題1：若于12月全部用于生産水果罐頭，水果罐頭的稅率為13%，企業應如何填寫增值稅納稅申報表？
解析：根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日後，納稅人購進農産品，在購入當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物，則在生産領用當期，再加計抵扣1個百分點。
申報屬期是10月份的申報表時，按發票注明的稅額填報可抵扣進項稅額：5000*9%=450（元），将填寫增值稅納稅申報表附表二第2欄
申報屬期是12月份的申報表時，按發票注明的金額*1%計算可抵扣進項稅額：5000*1%=50（元），将填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
問題2：若當月部分用于餐飲服務、部分用于生産水果罐頭，未分别核算，應如何填寫增值稅納稅申報表？
解析2：根據現行增值稅政策規定，納稅人購進農産品既用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨物服務的，應當分别核算用于生産銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農産品進項稅額。未分别核算的，統一以增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額。
申報屬期是10月份的申報表時，按發票注明稅額填報可抵扣進項稅額，填寫在增值稅納稅申報表附表二第2欄。
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