在現代财務管理體系的構建中,應該注意财務預算管理體系、财務控制體系、監督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和财會人員培訓體系等這六個方面。下面本文将談談現代企業财務管理體系建立的模式和途徑。 1.财務預算管理體系建設 企業預算是企業實現資源最優配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體内容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、産量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立,可達到對所屬部門的協調、控制和考核作用,使企業的基本經濟活動得到有效的管理,從而為企業送入市場奠定基礎。

預算管理是當今信息社會對财務管理的客觀要求。市場經濟越發達,要求企業的管理水平越高,預算管理将會越得到重視。從一定程度上說,一個企業預算管理水平的高低決定了一個企業管理水平的高低,預算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此,企業必須根據自身特點和市場變化情況,編制以财務預算為中心的全面預算體系,有計劃、有步驟地進行預算管理,實施财務政策,科學理财。搞好财務管理體系建設應該注意以下幾個方面:

(1)搞好财務信息的收集和分析工作,增強财務預警能力。

(2)圍繞目标利潤編制生産預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。

(3)圍繞效益實績,考核預算結果,分析産生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。 (4)搞好銷售目标利潤預測。 (5)各部門制定經營和預算計劃。 (6)編制注意預算方法。要做到從企業的戰略目标出發,根據市場情況,全面均衡考慮各種分預算,克服隻是簡單推行靜态編制預算的做法,推廣使用各種先進的預算編制方式,根據變化的市場情況推行彈性預算編制方式;根據企業内部強化長遠管理的要求,克服預算編制的短期行為,推行滾動編制方式。

2.财務控制體系建設 資金管理主要是對企業現有的各項資産運行狀況、資産耗費和資産保全等内容進行監督和控制。建設财務控制體系應該包括以下一個内容: (1)建立和完善内部會計控制體系。 (2)對各項資産運行狀況進行控制。 (3)對資産的耗費進行控制。加強成本費用管理。 (4)實行資金管理責任制,抓好内部财務制度建設。 (5)挖掘内部資金潛力,狠抓貨款回籠,調整庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強企業支付能力,提高企業信譽。 (6)建立自補資金積累機制,防止費用超支現象。 3.監督核查體系建設 監督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系,主要包括了三個子體系:财務審計,目的是保證财務報表真實性;商務審計,目的是保證内部合規性;法律審核,目的是保證外部合規性。 (1)強化對企業法人代表的管理,真正貫徹責權利相結合的原則,約束其行為。對企業主要負責人應加強任期審計和離任前審計,防止其違反财經政策,損害投資者和債權人利益。

(2)調整财務部門的組織結構,加大管理會計的建設力度,形成會計實務系統和會計管理系統兩大部分。财務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法,是否符合企業各項内部管理制度。 (3)建立快捷靈敏的企業信息網絡。 (4)建立活而不亂的資金循環機制,抓好資金的流程管理。 (5)建立資金補償積累機制,抓好資金的後續管理。 (6)建立資金投入效果的保證機制,抓好資金的源頭管理。 4.風險管理體系建設 現代社會中,企業的外部環境和市場供求變化莫測,特别是國内外政治經濟形勢、用戶需求和競争對手等情況,對企業來說都是難以控制的因素,因而我們應重視風險,增強風險意識、分析風險性質、制定風險對策,減少和分散風險的沖擊。 面對日益激烈的競争和動蕩的市場環境,現代企業财務管理通常以兩個先進的系統作保證:一是敏感的風險預警系統,二是信息數據處理系統。由于風險貫穿于企業經營的始終,因此企業應通過建立自身的風險預警體系,及時發現存在于平靜背後的危機,校正企業行為,将風險的損失降至最小。

風險管理工作主要包括财務風險識别、風險評估和風險管理工作。要建立适應企業自身特點的财務風險識别系統,确定什麼樣的因素要納入風險識别體系;其次,要以科學的風險評估方法确定風險可能給企業帶來的經濟損失,即損失的量化,為控制和化解風險提供決策依據;三是要強化風險管理,實施風險控制,通過建立先進的信息處理系統和企業内部經營活動實施監測,實現針對市場變化的快速和準确的反應。 (1)對風險的信号進行監測。 (2)在籌資決策上應慎重分析比較,選擇最适合的籌資方式,以避免企業陷入債務危機。 (3)加強籌資活動的風險意識。 (4)加強投資活動的風險意識。 5.投資決策體系建設 現代财務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以确保投資決策和戰略的有效整合。 投資決策程序主要涉及5個方面:(1)市場感覺評測;(2)專業投資評測;(3)經營性評測;(4)投資人評測;(5)實施評測。

6.财會人員培訓體系建設 财務工作管理對象特殊,财務人員必須具備較高的政治素質和業務素質,需要:(1)加強财會隊伍的建設,注重培養和選拔既有專業知識又善于管理的年輕人才,會計崗位要嚴格把握任職條件,會計人員必須具備必要的專業知識和專業技能;(2)培養良好的職業道德,《會計基礎工作規範》關于會計人員職業道德的規定是“敬業愛崗,熟悉法規,依法辦事,客觀公正,搞好服務,保守機密”;(3)增強法制觀念,會計人員應當按照會計法律、法規和制度的規定進行工作,證所提供的會計信息合法、真實、準确、及時、完整,不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據,還要使單位外部的投資者、債權人、社會公衆以及社會監督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。(4)嚴格會計人員的管理制度,提高會計工作質量水平。(5)強化高層管理人員責任,約束高管人員行為。 7.建立有中國特色的企業财務管理體系 西方财務管理理論經過多年的發展和完善,已形成了以财務管理目标為核心的現代财務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的财務管理方法體系。我國的國有大中型企業的現狀,決定了我們不能照搬套用西方做法,而應積極探索适應當前市場經濟不發達條件的财務管理内容和方法,吸收利用西方财務管理理論中的先進成分,建立起有中國特色的企業财務管理理論體系。

8.建立企業财務危機預警體系 不可否認企業财務危機是多方面因素造成的,但是産生财務危機的根本原因是财務風險處理不當,财務風險是現代企業面對市場競争的必然産物,尤其是在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免,因此,加強企業财務風險管理,建立和完善财務預警體系尤其必要。 (1)建立短期财務預警系統,編制現金流量預算。 (2)确立财務分析指标體系,建立長期财務預警系統。 (3)結合實際采取适當的風險策略。 四、财務管理的集權與分權 在管理的範疇裡面,我們一直面臨的問題是随着企業規模的增大,财務管理應該“收”還是應該“放”。集權和分權往往是企業财務管理無所适從的所在。在分層管理、分業管理的前提下,我們面臨的問題是我們到底要選擇集權管理還是分權管理。 最好的集權就是分權,它表現為分權的每一個部門、每-個崗位所界定的權限非常到位.正好就是本着它幹什麼,它承擔什麼,這樣就達到了真正的集權。不僅僅如此,還要求每一個部門、崗位的職責權限是相互協同的。 有效的分權就是最好的集權,這個東西從政治角度上講,大家可以看到這樣一個事實。美國是一個聯邦共和國,每一個州都有獨立的财權,但美國并沒有由于它有獨立的财權而使美國各地都要鬧分裂。而我們國家高度的财政集權所造成的結果就是地方常常采取各種手段,來請中央讓利。分權主義思想倒十分顯著。結論隻有一個,有效的分權就是最好的集權。 企業的财務管理絕不是單純的選擇集權或者分權這兩者之間尤其要調劑有度、協同使用.而有效控制此“度”的根源就在于明确财務審批者的權、責、利、這個無形的尺度使集權與分權并存而不産生矛盾誰的權責所在誰來控制财權.清晰界定各自的權、責、利。形成企業各層次各部門各分支機構有效的分權由此各分支權、責、利就會集中統一到總公司的整體目标上也就形成了有效的集權。

五、财務管理的發展趨勢 任何一種财務機制必須在一定環境下發揮作用 ,環境對财務的影響體現在财務的發展趨勢方面。本文以我國面臨的财務管理背景為基礎,分析了現代财務管理面臨的從規範到實證、從定性到定量、從有形到無形、這幾個個基本趨勢,以期在多變的環境下,促進财務管理科學的發展的同時更好地利用财務管理技能。這裡總結四種發展趨勢:

1.從規範到實證的發展。 2.從定性到定量的發展。 3.從有形到無形的發展。 4.從封閉化到國際化。 我們分析的發展趨勢并不是孤立的,因為這些趨勢都是置于我國目前的政治、經濟、金融等背景下,這種共同背景決定它們是相互依融、相互影響的。 上述趨勢分析是一種探讨,而理論在于應用,我們認為應用應貫徹于我們教學方法與内容中,科學論題與方案中,管理技術與實施中。 六、改善财務管理的思路 随着我國外貿體制的改革,進出口權逐步放開,對于外貿公司而言,不僅原有的政策優勢蕩然無存,而且要面臨着日趨複雜的國際、國内宏觀環境和日趨激烈、白熱化的市場競争環境。這對外貿企業來說是一個巨大的考驗,也給外貿企業财務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿企業多年推行改革,已取得了可喜成果,在财務管理上投入了大量的精力,财務管理較以前有了一定程度的改善,但由于曆史積弊和改革過程中出現的種種問題反映在财務管理上的弊端還是很多,大部分企業的财務管理仍處于記賬管理階段,與市場經濟的主體要求還存在很大的差距。

1.外貿企業财務管理中存在的主要問題 (1)财務管理意識淡薄,觀念滞後。 (2)資産管理方面存在的主要問題。 外貿企業資産管理中的突出問題是不良資産多,不良資産産生的原因有多方面,有客觀的,也有主觀的,而企業管理不善是其産生的主要根源。面對架子很大而實際質量不佳的空殼化資産,許多外貿公司已經意識到這一問題的嚴重性,開始關注資産質量,但不良資産的趨勢并沒有得到有效遏制,集中體現在: 第一、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏制。第二、投資能力弱,成功的少,失敗的多。 (3)籌集資金方面存在的主要問題。以前,外貿企業因各種主、客觀原因造成企業自有資本很少,外貿經營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前,外貿企業面臨的是困難,資金嚴重不足,形成了越不能貸款,業務越無法進行,越不開展業務,越無法貸款的惡性循環。 (4)财務監控方面存在的主要問題:第一、對管理層的内部控制薄弱。第二,會計核算隻有反映,沒有監督。第三,财務核算失真。 (5)财務人員管理水平不高。

2.改善外貿企業财務管理的思路 外貿企業财務管理中存在的問題,既有曆史的積弊,也有新生的問題,既有宏觀的因素,更有企業自身的原因,而一套有效、科學的、完善的、靈活的财務管理制度也不是一朝一夕、一個财務部門就能搞好的,需要企業根據自身的資産結構、産品結構、經營方式等實際情況,不斷創新管理方式和手段,建立相關财務管理體系。所以,外貿企業的财務管理不能搞簡單的“一刀切”,沒有包治百病的通用方法。 企業建立财務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的,不管具體的思路和措施是什麼,要想建立有效的、可行的财務管理制度,首先要做到以下幾點: (1)企業要形成财務管理是生産力的共識。 (2)明确财務管理的目标。 (3)财務人員的業務素質是财務管理的基礎。 總之,财務管理是企業管理中最重要的組成部分之一,财務管理的過程也是企業适應市場經濟的過程,作為被推向市場不久的外貿企業,财務管理中存在一定的問題是必然的,企業隻要認清問題所在,依靠企業全員上下的共同努力,因地制宜,不斷創新管理方式和手段,才能建立有自己特色的财務管理體系。