人工成本是企業成本中的重要組成部分，科學合理的确定企業人工成本，對提高企業經濟效益有十分重要的意義。企業人工成本分析是勞動管理的一項十分重要的基礎工作，人工成本是企業勞動工資管理的一項重要指标，是降低勞動消耗、處理好企業和個人利益關系的重要課題。通過對人工成本總額的确定，可以清晰的摸清人工成本控制的關鍵，更好的降低企業人工成本。

　　今天，我們來詳細講講企業人工成本總額的确定方法。

　　人工成本總額确定

　　企業人工成本總額可以根據銷售收入淨額、企業增加值、盈虧平衡以及綜合效益等來确定，分别稱之為銷售淨額法、勞動分配率法、盈虧平衡法和工效挂鈎法，其中，工效挂鈎法在國有企業中得到廣泛的應用。

　　1、銷售淨額法

　　銷售淨額法是根據對市場銷售收入的預測，分析企業收入人工成本率變化趨勢，并參考同行業相關數據，确定企業人工成本總額的一種方法。

　　人工成本總額＝預期銷售收入淨額×收入人工成本率

　　一般情況下，企業做薪酬預算時，收入人工成本率應穩定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數增加和人均人工成本增加兩個方面，首先應确定新年度所需員工人數，那麼上述公式可以表達為：

　　人均人工成本=人均銷售收入淨額×收入人工成本率

　　提示:人均人工成本的增長率應該和人均銷售收入的增長率保持一緻。

　　2、勞動分配率法

　　勞動分配率法是根據對企業增加值的預測，分析企業勞動分配率變化趨勢，并參考同行業相關數據，确定企業人工成本的一種方法。

　　人工成本總額＝預期企業增加值×勞動分配率

　　一般情況下，企業做薪酬預算時，勞動分配率應穩定在合理的水平，人工成本總額的增加反映在員工人數增加和人均人工成本增加兩個方面，首先應确定新年度所需員工人數，那麼上述公式可以表達為：

　　人均人工成本=人均企業增加值×勞動分配率

　　提示 :人均人工成本的增長率應該和人均企業增加值的增長率保持一緻。

　　3、盈虧平衡法

　　盈虧平衡點又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點，通常是指全部銷售收入等于全部成本時（銷售收入線與總成本線的交點）的産量。

　　以盈虧平衡點為界限，當銷售收入高于盈虧平衡點時，企業盈利；反之，企業就虧損。盈虧平衡點可以用銷售量來表示，即盈虧平衡點的銷售量；也可以用銷售額來表示，即盈虧平衡點的銷售額。盈虧平衡法如圖5-1所示。

　　圖5-1 盈虧平衡示意圖

　　1）盈虧平衡點

　　處于盈虧平衡點時：

　　銷售收入＝産品成本＝産品固定成本＋産品變動成本

　　為便于表達，用以下符号表示：

　　P­——單位産品售價；

　　N­——産品數量；

　　F­——産品固定成本；

　　V——單位産品變動成本；

　　上述式子可以表達為：P×N0＝F＋V×N0

　　因此得到盈虧平衡點的銷量為N0=F/(P-V)，（P－V）是單位産品收益，盈虧平衡點的含義是産品銷售收益達到彌補固定成本的數量就能達到盈虧平衡。

　　盈虧平衡點的銷售收入＝P×N0＝P×F/(P-V)，其中（P－V）/P是産品收益率。

　　2）安全盈利點

　　安全盈利點考慮除了彌補固定成本開支外，還要給予股東一定的固定收益保證，以及考慮單位變動成本變化因素（股東提成、人工成本增加等）。假設需要給予股東固定收益為E，單位産品成本變動ΔV，則安全盈利點公式為：

　　安全盈利點的銷售數量N1＝ (F E)/[P-(V △V)]

　　安全盈利點的銷售收入＝P×N1＝P×(F E)/[P-(V △V)]

　　單位産品成本變動量△V＝[P×N1-(F E)]/N1-V

　　3）人工成本最大增加額

　　假設産品價格為P，固定成本是F，股東固定收益是E，單位産品變動成本是V，單位産品變動成本增加值為ΔV，在産量N大于安全盈利點産量的情況下：

　　總收入＝P×N；

　　固定成本和股東固定收益＝F＋E；

　　産品變動成本＝（V＋△V）×N

　　那麼将有（P－V－△V）×N－（F＋E）收益，這些收益可在人工成本、公司利潤之間進行分配，當然這也是人工成本增加的限額。

　　4、工效挂鈎法

　　工效挂鈎

　　國務院國資委為有效行使出資者職責，需要加強對其監管企業薪酬制度的管理，工效挂鈎方式是對國有企業薪酬管理進行監督、控制的主要方式。

　　工效挂鈎是指企業工資總額同經濟效益挂鈎。具體做法是：企業根據上級主管部門核定的工資總額基數、經濟效益基數和挂鈎浮動比例，按照企業經濟效益增長的實際情況，提取工資總額，并在國家指導下按以豐補欠、留有結餘的原則，合理發放工資。

　　企業應根據國家對于工效挂鈎實施辦法的有關文件規定，結合本企業實際情況，選擇能夠反映企業經濟效益和社會效益的指标，作為與工資總額挂鈎的指标，認真編制工資總額同經濟效益挂鈎方案，報上級主管部門審核，并經人力資源和社會保障部門、财政部門核定。實施工效挂鈎的企業要在批準下達的工資總額基數、經濟效益指标基數和浮動比例的範圍内，制定具體實施方案，按照分級管理的原則，核定所屬企業各項指标基數和挂鈎方案。

　　企業實行工效挂鈎辦法，應該堅持工資總額增長幅度低于本企業經濟效益（依據實現利稅計算）增長幅度、職工實際平均工資增長幅度低于本企業勞動生産率（依據淨産值計算）增長幅度的原則。上述各指标如下式計算：

　　(1)工資總額增長幅度＝（本年度提取并實際列支的工資總額÷上年度提取并實際列支的工資總額－1）×100%

　　(2)實現稅利增長幅度＝（本年度實際實現稅利÷上年度實際實現稅利－1）×100%

　　(3)職工平均工資增長幅度＝（本年度提取并實際列支的平均工資÷上年度提取并實際列支的平均工資－1）×100%

　　職工平均工資＝實際提取并列支的工資總額÷平均職工人數

　　(4)勞動生産率增長幅度＝（本年度勞動生産率÷上年度勞動生産率－1）×100%

　　5、薪酬總額控制案例

　　以下是某集團公司對下屬子公司薪酬總額控制案例：

　　1）對子公司總經理、生産廠長、主管銷售總經理、财務總監崗位等高管人員實行年薪制，年薪制具體實施辦法根據集團公司薪酬管理制度執行。

　　2）對子公司除總經理、生産廠長、主管銷售總經理、财務總監以外的員工，實行工資總額控制為主、過程指導為輔、實際總額與子公司目标任務完成情況挂鈎的政策。二次分配權下放子公司，從而完成子公司人權、事權的統一，保證子公司經營管理者責權利的統一，使其有足夠的權力與動力去完成集團公司下達的生産經營目标。

　　3）子公司工資總額＝職能員工工資總額＋工廠員工工資總額＋銷售公司工資總額。

　　4）職能員工工資總額：集團公司總部根據定崗定編方案及各崗位工資标準，結合各子公司當地工資水平，核定子公司職能崗位工資總額，年終根據子公司目标任務完成情況，核算實際工資總額。

　　職能崗位人員包括财務部、綜合管理部、品質管理部員工；核定工資總額＝編制内所有崗位工資的總和×區域系數；實際工資總額＝核定工資總額×子公司年度績效考核系數；各地區域系數如下表5-2所示：

　　表5-2 各地區域系數

　　5）工廠工資總額

　　包括生産廠長、生産技術部、收瓶部、釀造車間、灌裝車間、動力設備車間所有崗位人員；工資總額按産量、質量、稅前利潤等因素提取一定比例；提取比例應考慮子公司産能規模和區域因素。 6）銷售公司工資總額

　　包括主管銷售總經理、銷售管理部、市場部、區域分公司所有崗位人員；工資總額按銷售額、稅前利潤等因素提取一定比例；提取比例應考慮子公司産能規模和區域因素。 7）各子公司應在集團公司總部的監督、指導下，制定适合企業實際情況的薪酬績效管理方案，充分發揮薪酬的激勵作用，促使集團公司績效提升。

　　對職能部門人員實行崗位績效工資制；對技術工人實行技術等級工資制，對普通操作類工人實行崗位工資、計件工資與計時工資相結合的工資體系；對銷售人員實行業績提成工資制。 8）各子公司應在集團公司總部的指導下，逐步推行對各部門及各崗位的考核工作，并将考核結果與薪酬挂鈎，實現薪酬的激勵作用。

　　9）子公司總經理負責子公司薪酬、績效管理工作，集團公司人力資源總部和财務管理總部監督子公司的薪酬績效管理工作。

　　人工成本确認

　　文章内容摘自趙國軍(本人)著《薪酬設計與績效考核全案》。

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