初級會計職稱考試，交易性金融資産是第二章的重點，肯定會有大題，即使抽不到大題，小題也會大量出現，分值一般不會低于10分，而且也是重點中的難點，看我如下分析，頭緒理清楚，原來如此簡單，10分決不能丢，俗話說難者不會，會者不難。

交易性金融資産：短期持有，目的是賺取差額，計量是公允價值

先對交易性金融資産做如下總結，我們用倒序的方法來學習

交易性金融資産核算要點總結：

1.取得時：

1.1初始入賬金額---取得時的公允價值（不包含交易費，已宣告未發放股利或已到期未支付的利息）

借：交易性金融資産--成本

貸：其他貨币資金_存出投資款（企業存入證券公司但尚未進行短期投資的現金）

1.2交易費--不計入初始入賬金額，計入“投資收益”借方，進項稅額可以抵扣

借：投資收益

應交稅費_應交增值稅（進項稅）

貸：其他貨币資金_存出投資款

解析：交易費屬于金融服務，要取得進項票并可以抵扣

1.3購買時，已宣告未發放股利或者未到期利息，計入應收股利（股票）/應收利息（債券）

借：應收股利/利息

貸：其他貨币資金_存出投資款

這裡的股利和利息其實是代墊，先行墊付給前手，然後到期後券商再支付給購買股票的公司

2.持有

2.1利息/股利--持有期間應得的股利或利息計入“投資收益”貸方

借：應收股利/利息

貸：投資收益

2.2資産負債表日，應當按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之間的差額計入“公允價值變動損益”

借：交易性金融資産_公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如果資産價值減少，做相反的會計分錄

賬面價值，就是每個資産負債表日的資産價值，也就是會計賬面上的價值

3.出售轉讓也就是處置

3.1收到的總價款和資産的賬面價值的差額倒擠計入“投資收益”

借：其他貨币資金_存出投資款（收到的價款）

貸：交易性金融資産_成本

交易性金融資産_公允價值變動

投資收益

如果 交易性金融資産_公允價值變動 賬戶在貸方，那轉讓的時候在借方，出售轉讓時，價款小于賬面價值，投資收益在貸方

4.轉讓金融商品應繳增值稅

實行“差額征收”，轉讓金融商品應繳增值稅計入“投資收益”

解析：賣價和買價的的差額，計征增值稅，賣價是收到的價款，買價包含 已宣告未發放股利或已到期未支付的利息，稅務局隻認當時買入價格，不包含的已宣告未發放股利或已到期未支付的利息，這是會計的核算

借：應交稅費_應交增值稅-轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

如果轉讓價格小于買入價格，也就是賣虧了，做相反的會計分錄，增值稅轉入下期抵扣，如果到年底還是負差，結轉至“投資收益”

萬變不離其宗，把這些知識點都搞懂了，什麼樣的題都不會被難倒

交易性金融資産常見考點

1.入賬價值：取得時的公允價值=總價款-交易費-已宣告未發放的股利或已到期未支付例子

2.持有期間對當期損益的影響：（投資收益 公允價值損益）

a 投資收益：應得的股利或利息（注意 取得時的已宣告為發放的不影響損益）

b.公允價值變動損益

3.累計實現的投資收益：

a.取得時的交易費

b.持有期間應得的股利和利息

c.轉讓時的投資收益，賣價和買家的差額（借或者貸）

d.轉讓金融資産應交增值稅，計入投資收益（借貨貸）

這章算是初級職稱考試的難點，我起到一個抛磚引玉的作用，幫助大家理解，下次給大家上例題

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