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體外循環心髒可以停止跳動多久
體外循環心髒可以停止跳動多久
更新时间:2025-04-04 10:24:13

體外循環心髒可以停止跳動多久(體外循環)1

【采用自有資金進行體外循環的财務造假】這種造假案一般是系統化的,整個造假流程都有僞造的購銷合同、入庫單、檢驗單、生産單、銷售單、發票等“真實”的票據和憑證去對應。所有的單據形式上都沒有問題,但實際上這筆業務卻是虛假的,屬于假賬真做。下圖概括性地表現了整個資金流轉和報表的操作過程。

體外循環心髒可以停止跳動多久(體外循環)2

廬陽逍遙客:當年萬福生科就是這樣搞體外循環,同一筆錢來回倒騰,虛構現金流入流出量,欺騙審計師,不知道哪個老闆是否還在吃牢飯。

【案例回顧:萬福生科的造假方法】1.銷售端,主要是虛構或串通客戶虛構收入。收入造假要完成現金流鍊條的循環,萬福生科通過預付賬款的方式将現金打給它的關聯方糧食經紀人,關聯方糧食經紀人再把現金打回到上市公司作為收入。2.資産端,主要通過虛構在建工程和預付賬款來虛增資産,而虛增的利潤又可以很“完美“的藏匿在在建工程中。萬福生科虛增的在建工程非常大,而虛增利潤所産生的增量現金流,通過虛增在建工程轉出,在建工程結轉固定資産後,其虛構的利潤又通過每年計提折舊的方式予以清洗。萬福生科财務造假的手法非常隐蔽,通過在建工程很好的藏匿虛構利潤,可操縱性非常強。

土耳其長煙鬥:那盤在建工程和固定資産的時候,發現都沒看到實物,不就被發現了嗎?

馬靖昊:在牛奶中摻點水,你能發現嗎?萬福生科屬于一條龍造假教科書級的典範。其造假最天才之處在于,教會了大家要把現金流送到體外循環最好的方式是在建工程及相關的預付賬款科目裡。

如果一家上市公司應收賬款、預付賬款的合計數的增長速度遠遠高于營業收入的增長速度,而其應付賬款、預收賬款的合計數遠小于應收預付款合計數,要是其經營活動現金流量淨額為負,可見其收入質量不高,資金被上下遊公司占用,說明其産品的市場競争力較弱。在這種情況下,如果該公司的毛利率水平相對平穩,甚至還有增長,這說明其競争力較弱的說法就難以成立,則有可能是利用應付項目虛構收入,或者利用預付項目涉嫌将資金轉移出體外。

上市公司如果和非關聯企業有長期挂賬的預付賬款,很有可能是将資金進行體外循環,因為沒在企業會傻到給了别人錢,而遲遲收不到貨。

【現金流量表如何利用“體現循環”方式造假?】由于權責發生制的存在,企業通過操縱利潤可以搞掂資産負債表和利潤表,因為利潤可以與現金流相脫離,很多人覺得現金流量表不好造假,因為現金是實打實的,審計師可以通過銀行實施函證程序發現異常情況。其實,搞掂現金流量表也不難,企業可以通過洗出資金進行體外循環等方式搞掂現金流量表。

但是,大夥想過沒有,雖然總的淨現金流不調整,沒有發生變化,但現金流量表的内部結構是可以調整,可以變化的,即通過調整經營活動的現金流量,讓它看來起顯得公司挺掙錢并且與利潤也相匹配。

比如,某上市公司就是通過體外資金循環,實現虛增的利潤與現金流相匹配。方法是:将公司内自有資金以及銀行貸款以采購原材料和在建工程的名義轉移至其關聯方和其控制的賬戶,将資金轉移至體外。然後再通過銷售的名義,把體外資金彙回本公司,虛增利潤。

這種财務上“假賬真做”的造假手法高超之處在于,現金流量表的淨現金流量是不變的,與資産負債表的貨币資金增減額保持了一緻。但是,它的現金流量表内部結構則是完全進行了調整。在這個過程中,投資活動和籌資活動的淨現金流調減了,而經營活動的淨現金流相應調增了。最後的結果是營業收入、利潤和經營活動現金流量都很美。

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