福無雙至，禍不單行。

休假 歸檔，算是剛剛快活了兩周，結果下周就被book到号稱我司我組最為魔鬼的項目，

有多魔鬼？

一個中期審閱，幹走了4個fic，6個senior，8個staff的那種。

昨天retain出來了，和小夥伴在群裡訴苦，畫風是這樣的，

不過說真的，我倒确實很想體驗一把，

真的會有項目夜夜加班到11點沒有ot嗎？

真的會有項目通宵達旦作為日常嗎？

真的會有項目讓staff崩潰痛哭到響徹整個辦公大樓嗎？

真的有嗎？

我還真的不信邪。

海邊有舟，山前有路，

活總得有人幹，上呗。

兵來将擋，水來土掩，

魔鬼就魔鬼，來吧。

人生一世，蒼狗白雲，

都是體驗，都是經曆。

就怕是沒有時間更新我這趴了，先更一篇再說。

本系列純屬個人筆記，不構成專業意見，不代表組織立場。

請謹慎服用。

總目錄

（一）開篇：夜幕下的審計黑話

（二）不可不知的Excel神技

（三）年審？早該下手！

（四）審計出差計

（五）貨币資金你學不會

（六）往來賬款應知幾許

（七）年審終于結束啦

（八）CPA之殇

（九）番外：人物篇

（十）終篇：活在陽光下的審計

本文目錄

• 會計管理規定
• 庫存現金
• 銀行存款
• 其他貨币資金
• 審計實務執行
• 一般而言
• 特殊情況
• 準則規範
• 小熊座談
• 寫作苦差
• 保持熱愛
• 改變發生

現行的《企業會計準則》裡，是沒有貨币資金這一準則的，

真的沒有，從第1号到第42号，都沒有。

《企業會計準則》裡沒有專門講，《中國注冊會計師審計準則》裡也沒有專門單獨的章節，

我猜可能是因為太基礎太簡單太常識了，不值一則。

好在注會考試官方教材裡有專門一章，講貨币資金的審計，

中注協還在2019年底發布了《中國注冊會計師審計準則問題解答第12号——貨币資金審計》，可以作為綱領性的指導文件。

其實對于财會專業出身的小夥伴，在初級會計裡邊應該都學過，要麼大一學的，要麼大二學的，

大一哎，學的東西早就忘到九霄雲外去了。

并且，當你去要銀行存款餘額調節表客戶非但不給還反問你哪裡規定必須要編餘額調節表的時候，你不能說我大學老師說的。

下次你可以這麼說，記得态度豪橫一點：

中華人民共和國财政部2001年6月發布的《内部會計控制規範貨币資金》第三章 現金和銀行存款的管理 第十九條規定：

單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款餘額調節表，使銀行存款賬面餘額與銀行對賬單調節相符。

沒有嗎？沒有的話你這内控不行啊，來一條管理建議書！

其實還有一個辦法，就是去看該公司的制度彙編，

一般來說，每家公司都會有自己的資金管理規定，

就是照着财政部的抄，也得抄一份放在那。

不抄的話，說明你内控設計本身就有缺陷。

一般情況下，你去要這些基礎資料的時候，會計都懂都會配合，也不會反問你，

反問的話，

要麼是證明他做事不行，

要麼是證明他做人有問題，刻意刁難小朋友。

1、庫存現金

現行的現金管理規定一般以1988年國務院發布的《現金管理暫行條例》為準，其在2011年做了部分修訂，

該規定共有二十五條，由總則、現金管理和監督、法律責任和附則構成，

此外，1988年中國人民銀行配套發布了《現金管理暫行條例實施細則》。

一般企業中現行的現金管理規定，基本以這兩個文件為模闆，或者照抄。

其中《條例》明确說了，

國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

尤其是現在銀行轉賬愈加方便快捷的情況下，一般企業都不會使用很多的現金。

一些特殊行業可能除外，零售、農副産品收購，但是現在即使是零售、農副産品收購，也大都通過第三方支付平台完成，微信、支付寶，

而微信支付寶這些，并不屬于現金，按照《瑞華研究2010～2016彙編》中的案例，支付寶和微信的資金歸屬列報為其他貨币資金。

所以，現在來說，庫存現金一般很少很少了，

我也沒見過哪家企業有過大量的現金，銀行除外。

什麼時候銀行裡也看不到庫存現金了，那真是庫存現金科目消亡的時候。

應該也快了，數字人民币都出來了，東城區試點的時候還給我發過200塊錢的數字人民币紅包，直接可以綁定銀行卡和京東，和真錢一樣好使，

這玩意是央行搞的，已經多次多地試點了，等到真正發行的時候，無論是安全性還是便捷性，都應該杠杠滴。

2、銀行存款

銀行存款管理的直接對象，就是銀行賬戶管理，

比如一家企業隻能開一個基本戶，取現隻能從基本戶取，銀行賬戶類型分基本戶，一般戶，專用戶，臨時戶，

這些，都是中國人民銀行2003年發布的《人民币銀行結算賬戶管理辦法》裡規定的。

此外，還有2005年的《人民币銀行結算賬戶管理辦法實施細則》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《支付結算辦法》等法律法規也有說。

還有前邊說的《内部會計控制規範——貨币資金》，都有講。

開戶、銷戶申請書什麼的，都是有法可依的，

所以，

經理、senior讓你去要的東西，做的程序，都是循規蹈矩、有理有據的，

客戶給不出來，那是他的問題，會計責任！

3、其他貨币資金

其他貨币資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨币資金。它包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款等。

按照這個定義，微信和支付寶确實屬于其他貨币資金。

對于微信支付寶，

《中國注冊會計師審計準則問題解答第12号》裡邊說了，

因互聯網支付留存于第三方支付平台的資金。了解是否開立 支付寶、微信等第三方支付賬戶，如是，獲取相關開戶信息資料，了解其用途和使用情況，

獲取與第三方支付平台簽訂的協議，了解第三方平台使用流程等内部控制，比照驗證銀行存款或銀行交易的方式對第三方平台支付賬戶函證交易發生額和餘額（如可行）。

獲取第三方 支付平台發生額及餘額明細，并與賬面記錄進行核對，對大額交易考慮實施進一步的檢查程序。

什麼叫比照銀行存款進行驗證？

就是你得發函證啊。。。

媽耶，人家阿裡和騰訊給回嗎？

回不回先不說，但是倘若真的發生額和餘額比較重大的時候，還真的發函。

另外，支付寶本身自帶一個對賬單功能，可以在客戶端直接獲取電子版，如果會計師判斷該證據合理可靠有效，其實也是可以用的。

其他的其他貨币資金，我也沒有遇到過，遇到了就再向上求助吧，

遇事不決問senior，

senior不決問經理，

經理不決問老闆，

老闆不決，行了，你這個老闆也趁早别幹了。

1、一般情況

1）對貨币資金實施風險評估程序，了解與貨币資金相關的内部控制

2）了解貨币資金的主要業務活動

3）了解崗位分工和授權批準控制

4）測試貨币資金的内部控制

5）執行貨币資金的實質性程序

大概是以上這幾條，

每一條下邊都有大段大段的論述，自己去注會書上看吧。

我說也說不完。

為什麼貨币資金給小朋友做呢？

我覺着是審計那一套可以在貨币資金這個相對簡單的科目上貫徹一遍，

從審計計劃→風險評估→風險應對→完成審計工作→出具審計報告，這一整套環節裡邊，都有貨币資金的影子，

并且這玩意直來直去，沒有什麼準則轉換、政策變更之類的彎彎繞。

先幹點簡單的，嘗嘗甜頭，先甘後苦，能讓staff至少先活下去。

不然分個什麼存貨收入關聯方現金流什麼的，

開頭即跪下，入職即辭職。

2、不一般呢？

不一般的我也不清楚，

有興趣的話，可以研究下“兩康”，

看看康得新是如何利用貨币資金歸集賬戶虛構收入，然後122億銀行存款“不翼而飛”？

看看康美醫藥是如何減少195億貨币資金轉增存貨，然後再計提計提203億存貨減值？

以上數據皆來源于市場公告，我沒研究過，不敢妄談。

3、準則規範

以上提到的關于貨币資金的管理規定列示如下：

《現金管理暫行條例》

《現金管理暫行條例實施細則》

《支付結算辦法》

《中華人民共和國中國人民銀行法》

《中華人民共和國商業銀行法》

《票據管理實施辦法》

《内部會計控制規範貨币資金》

《中國注冊會計師審計準則第 1312 号——函證》

《中國注冊會計師審計準則問題解答第12号——貨币資金審計》

即使是以上準則規範，也不能窮盡關于貨币資金的全部情形，

各種各樣的理财産品、結構化存款、移動支付、金融創新什麼的。

之所以有這麼多條例規範在，是因為貨币資金這個東西确實很複雜，

在非财會專業人士看來，不就是錢嗎，存銀行裡還能丢？

殊不知銀行也是人開的，也是靠種種制度規範約束的，

隻有規則的地方，具有規則漏洞，隻要有人的地方，就有人不守規矩。

有可能形式上是貨币資金你瞧不起，

而實質上，貨币資金，你學不會！

好在規範是死的，人是活的，魔高一尺，道還能再高一丈，

審計到最後還有個兜底的神器，Professional judgment，職業判斷，

但這東西非高手不能随便玩~

該執行的程序一個不能丢！

先發函證去吧您嘞~

過去一個月，我廣告費收入有5位數，這當然是個小錢，但好像也還不算少。

常常覺得自己足夠幸運，寫文是自己的愛好，同時我的文字也能被更多人喜歡。

愛好這個東西，讓人快樂的一大原因就是，你想愛就愛，累了就可以不愛了，

然而如果一直堅持下去，一定會有無數的時點，讓你覺着不愛，也不好了。

好多小夥伴會在後台留言，讓我寫職業規劃，寫人生方向，寫審計實務，寫準則理解，寫這個項目的吐槽，寫那個老闆的殘暴，

一方面覺得挺好，有更多人願意看我的文字，

另一方面，寫文的壓力也随之驟升。

文章千古事，得失寸心知。

5000字一篇的文章，做到周更，真的沒那麼容易，

至少，沒有我寫的這麼歡脫，

患得，也患失。

《王者榮耀》裡的英雄白起有句台詞，說的挺好，他說，

“我也隻是個普通人~”

還帶着一種悲涼卻雄壯的語氣。

我也隻是個普通人，哪有普通人願意天天思考，總結，輸出啊，多累。

寫作是一份苦差，許多作家都是大煙槍，

魯迅，賈平凹，金宇澄，路遙，都是。

之前看過路遙的《早晨從中午開始》，這是關于《平凡的世界》的創作随筆，路遙在病榻上寫的，

為什麼是早晨從中午開始?

在《平凡的世界》全部寫作過程中，路遙的早晨都是從中午開始的。他每天晚上2、3點鐘睡覺，有時天亮了才睡。

路遙寫《平凡的世界》，用了整整六年，六年啊，朋友們！

讀過《人生》，讀過《平凡的世界》，讀過《早晨從中午開始》，

才能逐漸理解，什麼叫，

“隻有初戀般的熱情和宗教般的意志，人才有可能成就某種事業。”

昨天恰好看了一個關于薇娅的訪談，講了她從初期創業，一步步走到現在。

一個很有意思的故事是，

曾經有個記者跟拍采訪薇娅，一直連續跟了一周，想拍一個她下播後疲倦的狀态，但一直沒有拍到。

她那種對直播的熱情，對工作的追求，那種極緻，普通人可能不及萬一。

薇娅說，任何東西都可以在她直播間買到，

所以粉絲們稱她為，哆啦viya，

希望我也能成為，哆啦bear，

viya是賣什麼都會有人買，

我呢，就寫什麼都會有人看。

哈哈哈哈哈~

如許知遠對薇娅所說，

“大部分人的喜好、特長，并不是時代的精神需要，你是很幸運的人，被選擇的人，而吻合潮流的人，又很容易被潮流搖擺，你有很強的執着。”

希望我也能有足夠的執着，

影響周圍改變，讓事情發生。

有更有趣更有用更深刻更有價值的輸出。

繁華與際遇若來，固可喜，如去，亦不憂，

保持樂觀、清醒和堅韌。

其實路還長，求職，工作，換工作，城市選擇，買車買房，娶妻生子，

生了子還有可能要二胎，

買了房還有可能買二期，

娶了妻，，，當然肯定不會有二妻，

但是結了婚有可能再離婚。

這些都是過去發生過，現在正在發生，未來可能發生的事情，

一帆風順都是甜，是童話，

千帆曆盡皆是苦，才是現實，

這些都很重要，且很值得思考的課題。

向上吧，朋友們！

幸福就在雲上，幸福就在那片天空上，

擡頭向上吧，為了不讓眼淚流下來。

All of us eventually change.

The question is if you would like to lead that process？

（全文完）