作者：萬健祎

新個稅法即将全面實施，而大家最關心的年終獎個稅優惠問題，财政部副部長程麗華也給出了答案。

12月24日，在國新辦舉行的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》吹風會上，财政部副部長程麗華表示，個人所得稅法修改後将總體上平移現行有效的優惠政策，并根據稅法的修改情況對幾項優惠政策作了相應調整和銜接安排，目前正在依法履行相關程序。

這意味着，在個稅法全面實施後，年終獎将依然可以享受此前的個稅優惠政策。

年終獎是如何計稅的？

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年終獎此前在個稅計稅上有什麼優惠呢？

2005年，國家稅務總局發布了通知，調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知。根據通知，全年一次性獎金計稅時，應将獎金額除以12個月，按其商數确定适用稅率和速算扣除數。如果在發獎金當月，工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，應将全年一次性獎金減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，再除以12個月，按其商數确定适用稅率和速算扣除數。在每個納稅年度，該優惠隻可用一次。

假設一：

小明年終獎為40000元，發放年終獎當月，扣除三險一金、專項附加扣款等後工資8000元。

8000（工資）＞5000（減除費用）

因此，小明年終獎的計稅金額為：40000/12=3333，對應上表第二級稅率，稅率10%，速算扣除數210

年終獎需繳納個稅為：40000*10%-210=3790

小明的稅後年終獎為：40000-3790=36210元

假設二：

小明年終獎為40000元，發放年終獎當月，扣除三險一金、專項附加扣款等後工資為3000元。

3000（工資）＜5000（減除費用）

因此，小明年終獎需要繳稅部分為：40000-（5000-3000）=38000

計稅金額為：38000/12=3167，依舊對應上表第二級稅率，稅率10%，速算扣除數210

年終獎需繳納個稅為：38000*10%-210=3590

小明的稅後年終獎為：40000-3590=36410元

新稅率下年終獎避稅臨界點

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按照年終獎繳納個稅算法，年終獎在到達計稅臨界點時，會出現“甯可少千元不要超1元”的情況。

舉個栗子，以發放年終獎當月工資扣除三險一金、專項附加扣除款項後超過5000為準。

小明稅前年終獎35000元

計稅金額為：35000/12=2916.67，對應1級稅率，稅率3%，速算扣除數0

因此稅後年終獎為：35000-（35000*3%-0）=33950元

小芳稅前年終獎36100元

計稅金額為：36100/12=30008.33，對應2級稅率，稅率10%，速算扣除數210

因此稅後年終獎為：36100-（36100*10%-210）=32700元

盡管小芳稅前年終獎比小明稅前年終獎多了600元，但稅後拿到手的年終獎卻比小明少了1250元。在此情況下，可以将小芳36100元的年終獎分為兩筆：一筆36000元，可享受年終獎優惠政策，稅率3%。另外一筆100元則計入當年累計個稅中。

以下為時報君所測算的，在新個稅法的稅率下的年終獎避稅區間：

新個稅法2019年1月1日起全面實施，這些要點你得知道

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01

專項附加扣除怎麼辦理？

三個步驟：

1、對條件。

将自己的個人情況與6項專項附加扣除的條件對照一下，看看自己是否符合扣除的條件，符合幾項，比如子女是否處于受教育階段，老人是否已經達到60歲，在自己工作的城市有沒有貸款買房或者租房等。

2、報信息

填寫并報送專項附加扣除相關信息

3、留資料

專扣辦法中規定了部分扣除項目需要納稅人留存必備資料，将這些資料留存以備查驗。

02

怎樣報送專項附加扣除相關信息？

主要有4種方法：

1.下載手機APP“個人所得稅”填寫

不過需要注意的是，據稅務總局總審計師劉麗堅表示，該手機端目前僅支持實名注冊功能，專項附加扣除信息填報功能需要在12月31日正式投入使用。

2.登錄各省電子稅務局網站填寫

3.填寫電子信息表

4.填寫紙質信息表

其中，電子和紙質信息表都可以在稅務局網站上下載。

03

如果是單位代扣個稅，需要填報專項附加扣除相關信息嗎？

需要。可以直接将紙質或者電子表提交給扣繳單位财務或者人力資源部門，也可以通過手機APP或網頁填寫後選擇推送給扣繳單位。

04

每次扣繳個稅時都需要填報專項附加扣除相關信息嗎？

不需要。第一次填寫完整，便于及時享受；以後月份、年度享受時，不需要再填。年末時如果無變化确認一下即可，有變化更改一下就行。

05

大病醫療支出怎麼扣除？

大病醫療支出在年底才能算出一年到底花費了多少醫藥費，所以要在第二年彙算清繳時才能扣除。（PS：希望沒有人能用到這一項）

06

12月的工資1月初發放，可以享受專項附加扣款嗎？

可以。

07

我最近太忙了，忘了填報專項附加扣款信息，以後可以補扣嗎？

可以，填報完信息之後，在下個月發工資時可以一次性補扣，當月補扣不完的，以後的工資可以繼續補扣，到年底仍補扣不完的，可以在第二年彙算清繳時向稅務機關申請退稅。

08

哪些專項附加扣除項需要留存資料？留存哪些資料？

子女教育：子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。（注意：子女在境内接受教育的，不用留資料）

繼續教育：納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存職業資格相關證書等資料。（注意：接受學曆學位繼續教育的，不用留存資料）

住房貸款：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

住房租金：住房租賃合同或協議等資料‘=

贍養老人：非獨生子女贍養老人的，需要留存約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

大病醫療：大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或複印件，或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料。

09

留存的資料需要上交嗎？

留存資料不需要提交，申報時既不需要給稅務機關，也不需要給扣繳單位。

10

哪些人需要自行納稅申報？

一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的餘額超過6萬元；

二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；

三是納稅年度内預繳稅額低于應納稅額；

四是納稅人申請退稅。

附：個稅專項附加扣除項目