F2管理會計的考官近來為我們最新更新了一篇考官文章——‘Cash Budgets’

現金預算對應的考點為BPP Chapter 16 The budgetary process ，考題均為計算題。

日常生活中大家對現金，也就是Money$_$ 是再熟悉不過了。

不知道童鞋們五一小長假都去哪浪了，旅遊、Shopping還是大餐 (｡･∀･)ﾉ 小編弱弱地問句：大家的錢包君還好麼，這個月還有土可吃木

這就是因為大家沒油做好現金預算，如果我們提前能做好預算，嚴格控制我們的支出，就不會出現隻能吃土的情況！

の小編心中滴現金預算簿

父母給的生活費 3,000

X童鞋欠俺們滴水果費 100

欠Y童鞋滴2碗麻辣燙 (20)

母親節麻麻禮物 (200)

最低生活水準夥食費 (1,000)

電話費 (50)

網費 (100)

剩餘現金 1,730

辣麼，綜合所有的現金收入與現金支出情況，小編就會嚴格控制出行的成本，千萬不能超過可以承受的1,930元(*^__^*) 嘻嘻……

對于企業也是一樣，管理者也需要做好現金預算，現金預算的官方定義是指用于預測組織還有多少庫存現金，以及在不同時點上對現金支出的需要量。把可用的現金去償付到期的債務乃是企業生存的首要條件。一旦出現庫存、機器以及其他非現金資産的積壓，即便有了可觀的利潤也并不能給企業帶來什麼好處。

一句話總結就是：為了避免被餓死，企業十分需要編制現金預算！

現金預算管理對企業财務管理中的重要組成部分，确保有足夠的運營現金，避免出現青黃不接，資金斷流的情況。

下面小編就用考官給的栗子給大家具體講解

（一）銷售情況：

某金屬箱子生産公司剛剛成立，預計的銷售情況如下

這是銷售部門滴辛勤勞動成果，然而銷售收入不一定等于現金流入‘sales revenues do not necessarily equal cash inflow’。

也就是說不是所有的顧客都是立馬支付現金，所以銷售部們會去同顧客溝通付款條件。

10%的顧客是立即現金支付；餘下的為賒銷，他們中60%的顧客同意一個月後支付，40%的為兩個月後支付。

另外在金屬箱子行業中，有一條慣例:賒銷中有2%的情況顧客是不會付錢的，賴賬滴

所有兩個月後支付的比例該公司實際是按38%來計算。

那麼現金的收入情況就是這樣滴：

注：一個月後支付的總比例為：(1-10%)×60%=54%；兩個月後支付的總比例為：(1-10%)×38%=34.2%

(二) 成本情況：

該公司的人工成本、物料成本和生産成本與銷售收入有關，分别占比20%、25%、15%。

具體情況如下：

從這個表中我們可以看到該公司的毛利率為40%（120/300）。

1. 1. 人工工資

人工工資是延後1周支付(現實中普通工資是延後1個月),假設1月與2月有4周，3月有5周 。

那麼人工成本中實際的現金支出情況如下：

2. 物料成本

由于該公司剛成立不久，原料供應商對他們不夠信任，物料的采購需要當即支付。

其中50%的物料是需要提前一個月采購的。

那麼物料成本中實際的現金支出情況如下：

1. 3. 生産成本

生産成本是當月發生當月支付，但生産成本中機器的折舊每月$10,000，屬于非現金事項。

那麼生産成本中實際的現金支出情況如下：

綜合

由于公司剛成立，在一月初會有$150,000的啟動資金。綜合上述各項現金收入和現金支出事項，得該公司的現金預算如下：

總結現金預算的編制思想就是确定Actual Cash inflow 與Cash outflow之間的缺口。

如何确定Actual Cash Flow 可以分為兩步：

1确定現金的收支金額；

2明确現金的收支規則。

好的，說了這麼多其實總的來說就如同諺語所說“一鳥在手勝過雙鳥在林”，相比于賬面的利潤，期末現金盈餘更為客觀！(*@ο@*) ～

通過編制現金預算，我們就可以明顯看到該公司在二月份有$30,000的現金短缺，管理層要特别注意該部分，提前做好準備，例如如何融資來填補這個資金缺口。

在我們日常生活中也是，在确定存在現金缺口無法填補後，我們最常用的做法便是向老爸、老媽“融資”(你懂的)===(￣▽￣*)b

希望大家掌握好現金預算的編制思想，在日常生活中學會靈活運用，祝小夥伴們早日脫平緻富

最後廢話再說一句，母親節快到了，給麻麻的禮物準備好了沒~

下期《考官喊你來做題》不賤不散～

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作者：澤稷财經ACCA研究院

編輯：Victoria

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