開發票是會計的活還是出納的活?出納工作内容出納員的工作制度，現在小編就來說說關于開發票是會計的活還是出納的活?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

開發票是會計的活還是出納的活

出納工作内容

出納員的工作制度

出納工作制度，是日常經濟生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規程或行

為準則。其主要内容通常包括五個方面的要求：

(一)出納工作應該由指定的專職或兼職人中擔當。根據錢、賬分設的原則，

會計和出納不能由一人兼任，以便分清責任。在比較小的單位裡，單位負責人也

不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現金日記賬之外，不得監管總賬或支出明

細賬，但可以監管其他同現金沒有直接聯系的賬簿，如固定資産賬等。不是出納

人員，不得直接收付現金。

(二)出納人員應該根據審核過的會計憑證辦事銀行、現金收付，審核工作應

由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔當。有些開支項目是按預算計劃執

行，并有明确開支标準的，出納人員可以先付款、後交他人審核。銀行或現金屬

于收入性質的，還應同時開給發票或收據。

(三)出納人員應根據業務逐筆、順序登記現金日記賬，每天業務結束後，應

編制庫存現金日報表并核對相符。

(四)認真複核原始憑證，加強對現金收付的監督。根據現金管理制度規定，

不可設立"小金庫"、不發生個人借支公款、不相互借用現金、不假借用途套取

現金、不以個人名義存取公款。

(五)确保現金賬實相符，不得以白條頂替庫存現金。如果發現庫存現金有盈

餘或短缺情況，應先記入往來中作待處理，然後查明原因，分别情況處理，不得

私下取走或補足。

出納員的工作要點

出納人員主要有以下工作要點：按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規

定，辦理現金收付和銀行結算業務;嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款

憑證，然後根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結

出餘額;随時查詢銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶;

保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整;按照國家外彙管理和結彙、購彙制

度的規定及有關批件，辦理外彙出納業務等;出納人員一般隻負責現金日記賬和

銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費

用、債權債務等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨币資金核算、往來結算、工資核算等三方面的

内容。貨币資金核算包括：辦理現金收付;辦理銀行結算，規範使用支票;登記日

記賬，保證日清月結;保管庫存現金和有價證券;複核收入憑證，辦理銷售核算;

保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度，核算

其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用，

核算工資單據，發放工資獎金等。

出納記賬憑證的種類以及格式有哪些？

一般企業的出納應填制與貨币資金收付有關的記賬憑證，即收款憑證、付款

憑證。對于涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，一般隻編制付款憑證，不編制

收款憑證。如到銀行提取備用金 3000 元，隻需填制一張銀行存款付款憑證即可。

收款憑證、付款憑證的格式如下圖所示：

如果企業的規模較小、業務不多，采用通用記賬憑證時，出納人員可根據與

貨币資金收付有關的業務填制通用的記賬憑證。

通用記賬憑證格式如下圖所示：

出納怎麼設置日記賬？

日記賬的主要作用是按照時間的先後順序記錄經濟業務，以保持會計資料的

完整性和連續性。進行日記賬的設置工作，首先要确定其種類和數量。日記賬在

不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（

如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿

體系，包括單位的所有經濟業務；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其

體系的完整性，隻需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括

現金日記賬和銀行存款日記賬，極少數單位還設置銷貨日記賬和購貨日記賬。

現金日記賬是專門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責

填寫。現金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。

銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業務的特種日記賬。其設計方法與

現金日記賬基本相同，但須将賬簿名稱分别改為"銀行存款收入日記賬"、"銀

行存款付出日記賬"和"銀行存款日記賬"，并将前兩種賬頁左上角的科目名稱

改為"銀行存款"。而且一般應相應增加每筆存款收支業務所采用的結算方式一

欄，以便分類提供數據和據以進行查對、彙總。一般單位也隻設置三欄式的銀行

存款日記賬。

在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉賬業務，

逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但

後者更為簡便易行。

必須說明的是，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用

銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

出納人員應具備的基本條件

(1)政策水平

不以規矩，不成方圓。出納工作涉及的"規矩"很多，如《會計法》及各種

會計制度，現金管理制度及銀行結算制度，《會計制度工作規範》，成本管理條

例及費用報銷額度，稅收管理制度及發票管理辦法，還有本單位自己的财務管理

規定等等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。所

以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握财經法規和制度，提高

自己的政策水平。出納人員隻有刻苦掌握政策法規和制度，明白了自己哪些該幹，

哪些不該幹，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

(2)業務技能

"台上一分鐘，台下十年功。"這對出納工作來說是十分适用的。出納工作

需要很強的操作技巧。用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為

專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的财會專業基本知識，還要具備較

高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算

往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又

不能出錯。這和事後的賬目計算有着很大的區别。賬目計算錯了可以按規定方法

更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能"改"得過來了。所以說出納人

員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是别的什麼運

算器，都必須具備較快的速度和非常高的準确性。在快和準的關系上，作為出納

員，要把準确放在第一位，要準中求快。提高出納業務技術水平關鍵在手上，計

算器、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生

巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要

苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工

整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現一個出納員的工作能力。

(3)工作作風

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細緻的工作作風和職業習

慣。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就

會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起

來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細緻，沉着冷靜。精力集中就是工作起來就

要全身心地投入，不為外界所幹擾;有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據

存放有序，辦公環境潔而不亂;嚴謹細緻就是認真仔細，做到收支計算準确無誤，

手續完備，不發生工作差錯;沉着冷靜就是在複雜的環境中随機應變，化險為夷。

(4)安全意識

現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有内部的保管分工，各負其責，并

相互牽制;也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、櫃的鎖具配置，

到保險櫃密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的

工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共财産物

資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

(5)道德修養

出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業;要

科學理财，充分發揮資金的使用效益;要遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則;

要潔身自好，不貪、不占公家便宜;要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本

來面目;要注意保守機密;要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全

體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。

出納如何管理好企業備用金？

出納人員應當了解本單位的備用金保管和使用情況，按照規定辦理預借和報

銷手續，保證備用金的安全與完整。

1、備用金借支管理

(1)由企業各部門填制"備用金借款單"，一方面财務部門應管理需要核定

各零星開支，另一方面則憑此單據支給現金。

(2)各部門零星備用空一般不得超過規定數額，若遇特殊情況，應由管理部

門經理核準。

(3)各部門借支零星備用金時，應将取得的正式發票定期送到備用金管理人

員(出納人員)手中，沖轉借支款或補充備用全。

2、備用金保管

(1)備用金收支應設置"備用金"賬戶，并編制"收、支日報表"遞交财務

經理。

(2)備用金應根據取得的發票定瑚編制備用金支出一覽表，及時反映備用金

支出情況。

(3)備用金賬戶應做到逐月結清。

(4)出納人員應妥善保管與備用金相關的各種票據。

3、備用金的預借

(1)備用金管理一般有定額管理和非定額管理兩種方法。定額管理是根據各

部門的實際需要和單位的财務負擔能力核定并報有關領導批準的備用金定額;非

定額管理是按每次業務所需備用金管理額預借并按報銷壘頓核銷的備用金。

(2)财會部門應會同單位有關部門制定備用金的使用範圍，開支權限，領款、

報精手續及報銷期限，并在預借時向專門負責人予以書面說明。

(3)領用備用金時，應借記"其他應收款-A 部門(××個人)備用金"科目，

貸記"庫存現金"科目。

4、備用金的報銷

(1)定額備用金的報銷。各部門在使用備用金後要到财務部門報銷，報銷期

限至少每月一次，報鋪時出納員接審核無誤的報銷單據支付現金給備用壘管理

人，補足其原定額。隻有等到期末終了、撤銷定額備用金或調換經辦人時才全部

交田備用金。

(2)非定額備用金的報銷。非定額備用金一般系根據特定業務的需要而預借，

因此并非長期保留項目，而是在業務辦理完後憑有關票據到财務部門一班性報

銷，多退少補，一次結清，下次再用時則重新辦理手續，管理上與差旅費的預借

和報銷十分類似。

【例】月末生産部門備用金保管員小劉報銷辦公用品支出 300 元。編制會計

分錄如下：

借：制造費用 300

貸：庫存現金 300

【例】年度終了，收回生産部門備用金 1 000 元，待重新核定後再設立備用

金。編制會計分錄如下：

借：庫存現金 1 000

貸：其他應收款——生産部門備用金 1 000

出納員收付現金的基本程序

首先，審查現金收、付憑證及其所附的原始作證，檢查應填項目是否填寫齊

全、清楚，兩者内容是否一緻。

其次，依據現金收、付憑證的金額，先點大額票面金額數，再點小額票面金

額數。在點數的過程中，一般應邊點數，邊在算盤或計算器上加計金額，點數完

畢，算盤或計算器上的數字，應與所點數額及現金收、付憑證上的金額相一緻。

需要注意的是：在點數過程中，對于成捆、成把現鈔上原有的封簽、封條和

封紙，應暫時保存，點數無誤後方可扔掉。最後，辦理具體的現金收、付手續。

出納的結賬、對賬工作包括哪些内容

出納日常的結賬、對賬工作主要包括以下内容：

1.每日

（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本

日餘額。在分設"收入日記賬"和"支出日記賬"的情況下，在每日終了按規定

登記入賬後，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然後将支出日記賬中當

日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄内，在此基礎上再結出當日賬

面餘額。

（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日餘

額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。

2.月末

（1）對賬。月末将日記賬與相關收付業務的記賬憑證核對，核對的項目主

要是：核對憑證；複查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金

額與方向的一緻性，如發現錯誤應立即更正。

月末将現金日記賬、銀行存款日記賬的餘額與現金總賬、銀行存款總賬餘額

核對。

月末将銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款餘額調節表。

月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行

登記核對。

（2）結賬。現金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發生額和餘額，

在摘要欄内注明"本月合計"字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果年度終了時，現金、銀行存款日記賬有餘額，要将餘額結轉下年，并在

摘要欄内注明"結轉下年"字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行餘

額欄内填寫上年結轉的餘額，并在摘要欄注明"上年結轉"字樣。

1.在對賬、結賬後，根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨币資金明細

賬、有價證券明細賬等核算資料，編制"出納報告表"。

2.将"出納報告表"中的數字同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進

行核對。

3.将"出納報告表"送主管處審批。

日記賬登記的要求包括哪些内容

1、出納賬必須根據審核無誤的會計憑證登記。登 賬時，應将會計憑證的

日期、種類和編号、業務的内容摘要、金額等逐項記入賬内， 同時要在會計憑

證上注明賬簿的頁數，或劃"√"符号，表示已經登記入賬，防止漏記、 重記

和錯記情況發生。出納人員對認為有問題的會計憑證，應提交會計主管人員進一

步 審核，在審核結果未出來前，出納人員可以拒絕入賬。

2、各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行，若出現空

行或隔 頁應用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章。

3、出納人員應每天逐筆登記已發生的經濟業務，且按日記出餘額。在"借

或貸" 欄内寫明"借"或"平"字。現金日記賬餘額每天還要與庫存現金進行

核對。

4、賬簿中書寫的文字和數據适當留空，不要寫滿格。書寫文字應緊靠左線，

書寫 數據應緊靠底線，一般應占格距的 1／2. 5、登記日記賬要用藍、黑墨

水書寫，紅色墨水筆隻能在結賬、劃線和沖賬時使用。 同時為了使賬簿記錄保

持清晰，字迹必須要工整。

6、每登記滿一張賬頁結轉下頁時，需要最後一行結出本頁發生總額，然後，

将總 額和餘額轉抄下頁，在本頁的摘要欄内寫明"過次頁"和"承前頁"。在

登賬過程中 出現錯誤，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、補。

出納報告如何填制

一、出納報告的基本格式

出納人員記賬後，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、

銀行對賬單等核算資料，定期編制"出納報告單"和"銀行存款餘額調節表"，

報告本單位一定時期現金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況，并與總賬會

計核對期末餘額。

二、出納報告的填制

1、出納報告單的編制

（1）出納報告單的報告期可與本單位總賬會計彙總記賬的周期相一緻，如

果本單位總賬 10 天彙總一次，則出細報告單 10 天編制一次。

（2）上期結存數，是指報告期前一期期末結存數，即本期報告期前一天的

賬面結存金額，也是上一期出細報告單的"本期結存"數字。

（3）本期收入按賬面本期合計借方數字填列。

（4）合計是上期結存與本期收入的合計數字。

（5）本期支出按賬面本期合計貸方數字鎮列。

（6）本期結存是指本期期末賬面結存數字。它等于"合計數字"減去"本

期支出"數字。本期結存必須與賬面實際結存數一緻。

2、銀行存款餘額調節表的編制

本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款餘額（也

就是銀行對賬單上的存款餘額）同本單位賬上的存款餘額可能不一緻，造成不一

緻的原因有兩種：

（1）雙方賬目發生錯誤；

（2）雙方記賬沒有發生錯誤，但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發生"未

達賬項"，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而還沒有入賬的事

項。由前種原因造成的，則要及時更正；由後種原因造成的，要消除未達賬項的

影響，具體做法是編制"銀行存款餘額調節表"。

例：樂樂食品廠 8月 30 日銀行存款日記賬上存款餘額為 4500 元，銀行送來

的對賬單上的餘額為 5000 元，經逐筆核對，發現有以下情況；

（1）月末××食品廠收到轉賬支票一張 800 元，已入賬，銀行尚未入賬。

（2）月末××食品廠開出轉賬支票一張 700 元，已入賬，持票人未到銀行

辦理轉賬手續，銀行未入賬。

（3）銀行代收貨款 900 元，已入賬，××食品廠未收到銀行的收款通知，

未入賬。

（4）銀行代付的水電費 300 元，已入賬，××食品廠未收到銀行的付款通

知，未入賬。

根據上述情況，××食品廠可編制"銀行存款餘額調節表"。

調節後的餘額，既不等于月末××食品廠賬面餘額，也不等于月末銀行賬面

餘額，而是月末時根據雙方的未達賬項，對雙方賬面餘額進行調節而重新求得的

餘額，這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬

的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應在接到有關憑證以後，再

編制記賬憑證，記入有關賬簿。

• 出納員的工作制度
• 出納員的工作要點
• 出納記賬憑證的種類以及格式有哪些？
• 出納怎麼設置日記賬？
• 出納人員應具備的基本條件
• 出納如何管理好企業備用金？
• 出納員收付現金的基本程序
• 出納的結賬、對賬工作包括哪些内容
• 日記賬登記的要求包括哪些内容
• 出納報告如何填制

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