桔子近日收到小夥伴私信：會計專業畢業，找到了一份會計工作，可是卻不知道月末怎樣去處理增值稅的結轉，也在網上找了很多答案，可是五花八門的處理不知道究竟哪個才是最正規的~

其實很多小夥伴都有這個問題，所以桔子今天具體地給大家講一講~（都是幹貨！記得收藏并轉發給自己的會計小夥伴們~）

我們首先需要知道一個公式：當期應交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額 進項稅轉出稅額-上期累計留抵進項稅額。

如果是正數，就表示當期應交增值稅，如果是負數，就是截止本期累計留抵增值稅。

小夥伴會問了：那麼我們在賬上怎麼看出來留抵稅額到底是多少呢？

留抵增值稅在賬上的體現方式是：應交稅費-應交增值這個二級科目的借方餘額（三級科目可能有已交稅金、進項稅額、銷項稅額、進項稅轉出、轉出未交增值稅、轉出多交增值稅等）。

接下來，我們來一起驗證這個結論。

當月應交稅額<0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉出10元，銷項稅80元。

此時我們不進行會計處理，賬上自動形成留抵稅額=100-10-80=10元。

如果上期累計留抵20元，那麼本期累計留抵20 10＝30元。

按照留抵稅額在賬上體現方式來看：

期初留抵20，即期初借方餘額20。

本期：

借：應交稅費-應交增值稅（進項） 100

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項） 80

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）10

此時我們應交稅費-應交增值稅二級科目的借方餘額為本期借方餘額10 期初餘額20=30元，與結論一緻。

【小白釋義】留抵稅額隻指企業增值稅銷項稅額小于進項稅額的差額，可以留待下期進行抵扣。

當月應交稅額>0時：

例如：當月進項稅100元，進項稅轉出30元，銷項稅80元，留抵稅額0元。

【小白提示】需要轉出進項稅的情形會在下篇文章中分享。

按公式計算應交增值稅80-（100-30）=10元，此時需要将差額10元轉入：應交稅費-未交增值稅。大家不要被這個名字所迷惑，其實它是類似于“未分配利潤”的一個歸集科目。

科目的貸方，反映企業未交的增值稅;科目的借方，反映企業多交的增值稅。

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 10

貸：應交稅費-未交增值稅 10

下月實際繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅 10

貸：銀行存款 10

那麼，未交增值稅科目就平了。

我們來看看本月的增值稅留抵情況：

借方三級科目明細：進項稅額100，轉出未交增值稅10

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉出30

此時應繳稅費-應交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有餘額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結論一緻。（應交稅費計算出正數10元，表示應交增值稅，沒有留抵稅額）。

為了說明清楚，我們再舉個上期有留抵的情形，已經明白的小夥伴可以跳過：

假如上期有累計留抵稅額20元，其他條件不變，那麼當期應交稅額=80-（10-80）-20=-10元，負數表示當期應交稅額為0，而本期累計留抵稅額=10元。

此時，應交稅額<0，就變成了上述第一種應交稅額<0的情形，那麼

借方三級科目明細：進項稅額100

貸方三級科目明細：銷項稅額80，進項稅轉出30

應交稅費-應交增值稅這個二級科目的本期貸方餘額為80 30-100=10元。

而期初留抵稅額20，也就是應交稅費-應交增值稅這個二級科目的期初借方餘額為20元。

綜上，此時應交稅費-應交增值稅這個二級科目的期初借方餘額為20-10=10元。表示本期累計留抵稅額。與計算公式計算出的結論一緻。

當月已交稅額>應交稅額：

小夥伴們可能會問了，為什麼會出現已交稅額>應交稅額的情況？

因為存在如下納稅情形：一個月内需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日内預繳稅款，于次月1日起15日内申報納稅并結清上月應納稅款

已交稅金是核算當月計提稅金當月繳納，未交增值稅核算當月計提稅金，下月繳納。

但當期實際的應交稅額還是按照公式來計算的：當期應交增值稅=銷項稅稅額-進項稅稅額 進項稅轉出稅額-上期累計留抵進項稅額。

所以就需要比較應交和已交之間的差異。

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金30元，留抵稅額為0.

按公式計算應交增值稅100-80=20元，已交稅金30元，所以多交了10元，

此時，需要将多交的10元轉出。

【重要提示】如果是進項稅100元，銷項稅80元，當月已交稅金30元，那麼我們應該轉出多交的30元，而非進銷差額30-（80-100）=50元。因為我們轉出的多交是實實在在付出了款項的多交，隻付出了30元，那麼最多以30元為限，不能把當期的留抵也轉出。

借：應交稅費-未交增值稅 10

貸：應交稅費-轉出多交增值稅 10

此時，按公式計算的當期累計留抵稅額為：100-80=20，所以應交20元。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金30元，

貸方三級科目：銷項稅100元，轉出多交增值稅10元，

那麼應繳稅費-應交增值稅這個二級科目借貸相等，沒有餘額，表示留抵稅額為0，與計算公式計算出的結論一緻。

可是還多交了10元呢，怎麼辦呢？

下期繳納時抵減：

若下月應交30元，按照前文所述方法：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 30

貸：應交稅費-未交增值稅 30

結合上期的情況，此時未交增值稅貸方餘額=30-10=20元

于是繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

未交增值稅科目就平了，多交的10元也在下期抵減了。

小夥伴們可能又會問了，同樣是下期可以抵扣的金額，未交增值稅的借方和留抵稅額（即應交稅費-應交增值稅這個二級科目的借方）有什麼區别？為什麼不把未交增值稅的借方并入到留抵稅額呢？

因為未交增值稅核算的是當期的義務，借方是表示當期多交的稅額，而留抵稅額，雖然可以抵扣，但當期并沒有多交。如果下期還需要預交增值稅的時候，留抵是不可以抵扣的，未交增值稅的借方是可以的，因為上期多交了。

當月已交稅額<應交稅額：

例如：當月進項稅80元，銷項稅100元，當月已交稅金10元，留抵稅額為0。

按公式計算應交增值稅100-80=20元，已交稅金10元，所以還需繳納10元。

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）10

貸：應交稅費-未交增值稅 10

下月繳納時隻需按10元進行繳納，未交增值稅科目就平了。

借方三級科目：進項稅80元，已交稅金10元，轉出未交增值稅10元

貸方三級科目：銷項稅100元

表示期末依然無留抵稅額，與計算公式結果一緻。

再次總結：

我們核對賬上留抵稅額時，需要看應交稅費-應交增值稅二級科目的借方餘額

而應交稅費-未交增值稅科目核算當期的增值稅繳納義務。

但實際中，一些财務的處理是：（不建議，但我們需要了解，因為大家不可能都接手全新的公司，所以前人的處理，咱們需要能看懂）

每月将應交稅費的二級科目的差額都轉出到應交稅費-未交增值稅

當月應交稅費的二級科目是貸方餘額，則：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

當月應交稅費的二級科目是借方餘額，則：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅（轉出多交增值稅）

用此處理方法，應交稅費-應交增值稅的二級科目就平了，每月末不會有借貸餘額。此時留抵稅額的查看方式是看應交稅費-未交增值稅科目的借方餘額（因為都差額都轉入未交增值稅了）。

但實際未交增值稅中可能含着多交的增值稅，而非全都是留抵。不利于有預繳情況的企業核算。

當月既有以前期間欠稅又有留抵稅額

我們先來看一下條文：國稅【2004】112号文

也就是：以欠稅金額和留抵金額孰小為限，可以用欠稅沖抵留抵稅額

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應交稅費-未交增值稅 （紅字）

原因很簡單，欠多少抵多少，而且需要有足夠的留抵稅額才可以。

辦稅流程也有明文規定，作為了解：