甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業務，2021年11月有關經濟業務如下：

(1)進口小汽車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額250萬元，支付從海關運至公司的運費，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元。

(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發票注明稅額98萬元。

(3)為購進上述維修用原材料及零配件支付運輸費，取得增值稅專用發票注明稅額1.1萬元。

(4)零售普通小汽車，取得含稅銷售額8475萬元。

(5)銷售小汽車内部裝飾品，取得含稅銷售額248.6萬元。

(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額16.95萬元。

(7)對外提供汽車維修勞務，取得含稅銷售額226萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13％，提供修理修配勞務增值稅稅率為13％，取得的增值稅專用發票和專用繳款書均通過認證。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司發生的下列業務中，應繳納消費稅的是( )。

A.銷售小汽車内部裝飾品

B.提供汽車維修服務

C.進口小汽車

D.零售普通小汽車

【解析】

（一）生産應稅消費品

（二）委托加工環節

(三）進口環節

進口環節由海關代征。

（四）零售應稅消費稅

1. 金銀首飾、鉑金首飾、鑽石及鑽石飾品，在零售環節納稅，生産環節不納稅。

【提示】僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；不包括鍍金首飾和包金首飾；其他珠寶首飾或珠寶玉石仍在生産環節（進口環節、加工收回環節）征稅。如商場銷售珠寶玉石，不繳納消費稅；商場銷售金銀首飾，繳納消費稅。

2. 零售超豪華小汽車。自2016年12月1日起，對超豪華小汽車（每輛不 含增值稅零售價≥130萬元），在生産（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%,将超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。

3. 視同零售業在零售環節納稅

（1）為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾（包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等，不包括修理和清洗）;

（2）經營單位将金銀首飾用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面；

（3）未經中國人民銀行總行批準，經營金銀首飾批發業務的單位将金銀首飾銷售給經營單位。

（五）自2015年5月10日起，将卷煙批發環節（批發企業銷售給零售企業）從價稅稅率由5%提高到11%,并按0. 005 元/支加征從量稅。

2. 煙草批發企業将卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

3. 卷煙消費稅改為在生産和批發兩個環節征收後，批發企業在計算應納稅額時不得扣除已包含的生産環節的消費稅稅款。

【提示】（1）隻有卷煙在生産環節、批發環節征收兩次消費稅。其他應稅消費品隻征一次消費稅，如金銀、鑽石首飾在零售環節征稅，生産加工環節不征稅，珠寶玉石在生産環節征稅，零售環節不征稅。

（2）納稅人兼營卷煙批發和零售業務的，應當分别核算批發和零售環節的銷售額和銷售數量，未分别核算的， 按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

甲公司銷售汽車環節不繳消費稅，進口環節繳納增值稅。

答案：C

2.甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正确的是( )。

A.提供汽車維修勞務的銷項稅額=226/(1 13％)×13％=26

B.銷售小汽車内部裝飾品的銷項稅額=248.6/(1 13％)×13％=28.6

C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=16.95/(1 13％)×13％=1.95

D.零售普通小汽車的銷項稅額=8475/(1 13％)×13％=975

【解析】

銷項稅額計算=含稅銷售額/（1 增值稅稅率）*增值稅稅率

答案：ABCD

3.甲公司當月發生的下列業務中，應按銷售貨物申報繳納增值稅的是( )。

A.銷售小汽車内部裝飾品

B.銷售小汽車零配件

C.提供汽車維修勞務

D.零售售普通小汽車

【解析】

答案：ABD

4.甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正确的是( )。

A.250 1.1 B.250 98 C.250 10 98 1.1 D.250 98 1.1

答案：C